1.卷煙廠進(jìn)口一輛中輕型商用客車應(yīng)納車輛購置稅（　?。┤f元。

正確答案：D

答案分析：

進(jìn)口中輕型商用客車應(yīng)納車輛購置稅=（20+1）×（1+3‰）×（1+25%）/（1-5%）×10%=2.77（萬元）
此題的難點(diǎn)在于關(guān)稅完稅價(jià)格中要包含運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，計(jì)算時(shí)不要丟項(xiàng)。進(jìn)口應(yīng)稅車輛車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)與進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)稅依據(jù)一致。

本題考查進(jìn)口環(huán)節(jié)車購稅的計(jì)算。

【解題關(guān)鍵】一般進(jìn)口方式下，運(yùn)費(fèi)無法確定，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期的正常運(yùn)輸成本審查確定。保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，按照（貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)）×3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。關(guān)稅完稅價(jià)格=（20+1）×（1+3‰），組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格×（1+關(guān)稅稅率）/（1-消費(fèi)稅稅率），車輛購置稅=組成計(jì)稅價(jià)格×車輛購置稅稅率。進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的車輛購置稅與增值稅、消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格一致。

2.卷煙廠從煙葉生產(chǎn)者手中收購煙葉準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（　　）萬元。

正確答案：A

答案分析：

卷煙廠從煙葉生產(chǎn)者手中收購煙葉繳納的煙葉稅=80×（1+10%）×20%=17.6（萬元）
準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=（80+9+17.6）×10%=106.6×10%=10.66（萬元）。

本題考查收購煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

【解題關(guān)鍵】煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額+煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率，其中收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額包括煙葉收購價(jià)款和實(shí)際支付的價(jià)外補(bǔ)貼。煙葉稅應(yīng)納稅額=收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額×稅率（20%）=煙葉收購價(jià)款×（1+10%）×20%。收購煙葉用于生產(chǎn)煙絲，煙絲適用基本稅率，所以扣除率為10%。

3.甲煙絲生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（　　）萬元。

正確答案：D

答案分析：

甲煙絲生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=［（80+9+17.6）×（1-10%）+10］/（1-30%）×30%=45.40（萬元）
此題難點(diǎn)在于組成計(jì)稅價(jià)格中的“材料成本”的計(jì)算，其中要包含煙葉的價(jià)外補(bǔ)貼和煙葉稅，但是不包含確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

本題考查代收代繳的消費(fèi)稅。

【解題關(guān)鍵】由于受托方?jīng)]有同類應(yīng)稅消費(fèi)品銷售價(jià)格，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅，組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅稅率），煙葉的成本是收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額減去準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.卷煙廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)（　?。┤f元。

正確答案：B

答案分析：

卷煙廠銷項(xiàng)稅額=［2000+2500+3.39/（1+13%）+600+7.91/（1+13%）+0.02×50+0.02×250］×13%+3.9=（2000+2503+607+1+5）×13%+3.9=668.98（萬元）
做此題需要細(xì)致、周到、有耐心。難點(diǎn)在于延期付款利息和包裝費(fèi)要作為價(jià)外費(fèi)用，價(jià)稅分離后計(jì)入銷售額來計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅；增值稅視同銷售和特殊銷售用平均價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅。

本題考查增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。

【解題關(guān)鍵】業(yè)務(wù)（4）銷售折扣即現(xiàn)金折扣，不得從增值稅計(jì)稅銷售額中扣除。延期付款利息及包裝費(fèi)均為價(jià)外費(fèi)用，屬于含稅金額，應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷售額計(jì)稅。業(yè)務(wù)（5）以物易物，要照章計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。業(yè)務(wù)（6）應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。

5.卷煙廠應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅（　?。┤f元。

正確答案：C

答案分析：

判斷該廠適用的卷煙比例稅率：平均價(jià)200元/標(biāo)準(zhǔn)條，最高價(jià)210元/標(biāo)準(zhǔn)條，適用56%的比例稅率。
可抵扣的消費(fèi)稅=［20+（28+2）×（1+40%）/（1-30%）+2000-35］×30%=613.5（萬元）
這里注意題目中強(qiáng)調(diào)領(lǐng)用的是外購和進(jìn)口的已稅煙絲。
該廠當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅=［2000+2500+3.39÷（1+13%）+6×0.021×250+1×0.02×250+50×0.02］×56%+（400+500+6+1+50/250）×0.015-613.5+［600+7.91÷（1+13%）］×36%=2542.68+13.61-613.5+218.52=2161.31（萬元）
此題易錯(cuò)點(diǎn)在于以物易物計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)卷煙價(jià)格要用最高價(jià)格；還要掌握卷煙計(jì)量單位“標(biāo)準(zhǔn)條”與“標(biāo)準(zhǔn)箱”的換算。

本題考查消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

【解題關(guān)鍵】業(yè)務(wù)（4）按照扣除銷售折扣前的金額計(jì)算消費(fèi)稅，延期付款利息及包裝費(fèi)均為價(jià)外費(fèi)用，屬于含稅金額，應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷售額計(jì)稅。業(yè)務(wù)（5）納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算繳納消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)（6）應(yīng)視同銷售計(jì)算消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)（7）當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品（當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量）買價(jià)×外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率，當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)+當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)-期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)。

6.用進(jìn)口或外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，對(duì)煙絲已納消費(fèi)稅稅務(wù)處理正確的有（　?。?。

正確答案：A,C,D

答案分析：

用進(jìn)口煙絲和外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙，其已納消費(fèi)稅準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除。煙絲是在生產(chǎn)出廠銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，從B商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)的煙絲，不能用商貿(mào)企業(yè)的銷售價(jià)格212萬元計(jì)算抵扣消費(fèi)稅，本題中由于無法取得商貿(mào)企業(yè)從煙絲生產(chǎn)企業(yè)購入煙絲的價(jià)格（煙絲出廠繳納消費(fèi)稅的價(jià)格），同時(shí)普通發(fā)票也不是可以抵扣消費(fèi)稅的合法憑證，所以不能抵扣已納的消費(fèi)稅。

本題考查已納消費(fèi)稅扣除的規(guī)定。

【解題關(guān)鍵】用從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)或進(jìn)口的煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙，煙絲已納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予扣除，從商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)煙絲，已納的消費(fèi)稅不能扣除。同時(shí)準(zhǔn)予扣除已納的消費(fèi)稅稅款的條件為取得增值稅專用發(fā)票，如果取得的是增值稅普通發(fā)票，已納的消費(fèi)稅稅款不得扣除。