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特許權(quán)使用費(fèi)和租金為何不用價(jià)稅分離？是否不含增值稅？

增值稅一般納稅人的納稅審核 2023-09-19 11:30:14

問題來源：

科萬公司為一家大型酒店，系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)范圍包括住宿、餐飲及租賃服務(wù)。2023年5月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）當(dāng)月取得住宿服務(wù)收入210萬元，餐飲服務(wù)收入135萬元（其中外賣服務(wù)收入為25萬元）。
（2）將2016年1月購入的本地一棟寫字樓經(jīng)營(yíng)租賃給一家咨詢公司，約定每年收租金100萬元，每半年結(jié)算一次，當(dāng)月已收到50萬元?？迫f公司選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
（3）授權(quán)境內(nèi)某餐飲企業(yè)使用其字號(hào)，當(dāng)月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬元。
（4）將2020年8月購入的一處異地房產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃給甲公司，約定年租金為500萬元，租賃期為5年，每年租金于5月收取，當(dāng)月科萬公司收取租金500萬元。
（5）將一棟于2016年3月購入的房產(chǎn)抵償某公司債務(wù)，該房產(chǎn)購入發(fā)票因保管不善丟失，但科萬公司保留完整的契稅完稅憑證，契稅完稅憑證注明的稅額為80萬元（契稅稅率為4%），此次抵債金額為5000萬元?？迫f公司選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
（6）科萬公司當(dāng)月采購相關(guān)物資，均用于提供餐飲、住宿服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為31.5萬元。已于當(dāng)月申報(bào)抵扣。
其他相關(guān)資料：上述采用一般計(jì)稅方法的收入均不含增值稅，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的收入均含稅?？迫f公司享受生活性服務(wù)業(yè)加計(jì)抵減政策，上期末無加計(jì)抵減額余額。
要求：

1.計(jì)算科萬公司當(dāng)月一般計(jì)稅方法應(yīng)繳納的增值稅。（不考慮預(yù)繳增值稅的扣減）

一般計(jì)稅方法應(yīng)繳納的增值稅=（210+135）×6%+100×6%+500×9%-31.5-31.5×10%=37.05（萬元）。

2.根據(jù)業(yè)務(wù)（2），計(jì)算科萬公司應(yīng)繳納的增值稅。

應(yīng)繳納的增值稅=50/（1+5%）×5%=2.38（萬元）。

3.根據(jù)業(yè)務(wù)（4），說明科萬公司是否需要預(yù)繳增值稅，如果需要預(yù)繳，計(jì)算應(yīng)預(yù)繳增值稅，并說明預(yù)繳增值稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

科萬公司需要預(yù)繳增值稅，根據(jù)規(guī)定，一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。應(yīng)預(yù)繳增值稅=500×3%=15（萬元）。

4.根據(jù)業(yè)務(wù)（5），計(jì)算科萬公司抵債房產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅。

科萬公司應(yīng)繳納的增值稅=［全部交易價(jià)格（含增值稅）-契稅計(jì)稅金額（含營(yíng)業(yè)稅）］÷（1+5%）×5%=（5000-80÷4%）÷（1+5%）×5%=142.86（萬元）。

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王老師

2023-09-19 12:38:36 1032人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

其他相關(guān)資料中說明：上述采用一般計(jì)稅方法的收入均不含增值稅，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的收入均含稅。業(yè)務(wù)（3）中的特許權(quán)使用費(fèi)適用一般計(jì)稅方法，所以，金額為不含稅的。業(yè)務(wù)（4）中的租金適用一般計(jì)稅方法，所以金額也是不含稅的哦~

給您一個(gè)愛的鼓勵(lì)，加油~

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