資源稅中運雜費是否需要價稅分離換算成不含稅價
第（1）小問中，計算應繳納的資源稅，扣除運雜費時為什么合計5萬元不做價稅分離呢？
問題來源：
（1）銷售自采鋁土礦原礦30噸，取得不含稅銷售額80萬元，其中包含收取從坑口到車站的運輸費、裝卸費合計5萬元（已取得增值稅發(fā)票）；
（2）將自采鋁土礦原礦25噸移送加工鋁土礦選礦20噸，當月全部銷售，取得不含稅銷售額55萬元；
（3）購進鋁土礦原礦，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元。將該批購進的鋁土礦原礦與自采鋁土礦原礦混合為原礦，當月全部銷售，取得不含稅銷售額50萬元，該批自采鋁土礦原礦同類產品不含稅銷售額35萬元；
（4）將自采鋁土礦原礦10噸用于對外投資，同類鋁土礦原礦最高售價2.55萬元/噸（不含稅）、平均售價2.5萬元/噸（不含稅）。
已知：鋁土礦原礦和鋁土礦選礦的資源稅稅率分別為5%和4.5%。
根據上述資料，回答下列問題：
1.業(yè)務（1）應繳納資源稅（ ?。┤f元。
A、3.75
B、3.50
C、4.00
D、4.25
正確答案：A
答案分析：應稅產品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運輸費用、建設基金以及隨運銷產生的裝卸、倉儲、港雜費用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據的，不計入資源稅的計稅銷售額。業(yè)務（1）應繳納資源稅=（80-5）×5%=3.75（萬元）。
2.業(yè)務（2）應繳納資源稅（ ）萬元。
A、2.75
B、0.00
C、2.48
D、5.23
正確答案：C
答案分析：自采原礦洗選加工為選礦產品銷售，按照選礦產品計征資源稅，在原礦移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅。業(yè)務（2）應繳納資源稅=55×4.5%=2.48（萬元）。
3.業(yè)務（3）應繳納資源稅（ ）萬元。
A、2.50
B、0.25
C、2.00
D、0.75
正確答案：C
答案分析：納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售，在計算應稅產品銷售額時，直接扣減外購原礦的購進金額。業(yè)務（3）應繳納資源稅=（50-10）×5%=2（萬元）。
4.業(yè)務（4）應繳納資源稅（ ?。┤f元。
A、1.23
B、1.13
C、1.25
D、0
正確答案：C
答案分析：納稅人以應稅產品進行投資，應視同銷售，繳納資源稅。有同類應稅產品銷售價格的，按照同類產品的“平均”銷售價格確定計稅銷售額。業(yè)務（4）應繳納資源稅=2.5×10×5%=1.25（萬元）。
小臧老師
2023-11-05 14:35:31 1822人瀏覽
學員注意，這里說了取得增值稅發(fā)票，不管這個發(fā)票是專票還是普票，都是不含稅的金額，因為專票和普票的欄次都是金額欄和稅額欄分別列示的，所以這里說上面的注明的金額，就默認為是不含稅價，所以不需要價稅分離，考試的時候也這么理解的哈，您再理解下~~
您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！相關答疑
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