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資源稅中運雜費是否需要價稅分離換算成不含稅價

第(1)小問中,計算應繳納的資源稅,扣除運雜費時為什么合計5萬元不做價稅分離呢?

準予扣減外購應稅產品的購進金額或購進數量的規(guī)定資源稅計稅依據和應納稅額的計算概述 2023-11-05 11:44:14

問題來源:

某鋁土礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年4月發(fā)生以下業(yè)務:
(1)銷售自采鋁土礦原礦30噸,取得不含稅銷售額80萬元,其中包含收取從坑口到車站的運輸費、裝卸費合計5萬元(已取得增值稅發(fā)票);
(2)將自采鋁土礦原礦25噸移送加工鋁土礦選礦20噸,當月全部銷售,取得不含稅銷售額55萬元;
(3)購進鋁土礦原礦,取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元。將該批購進的鋁土礦原礦與自采鋁土礦原礦混合為原礦,當月全部銷售,取得不含稅銷售額50萬元,該批自采鋁土礦原礦同類產品不含稅銷售額35萬元;
(4)將自采鋁土礦原礦10噸用于對外投資,同類鋁土礦原礦最高售價2.55萬元/噸(不含稅)、平均售價2.5萬元/噸(不含稅)。
已知:鋁土礦原礦和鋁土礦選礦的資源稅稅率分別為5%和4.5%。
根據上述資料,回答下列問題:

1.業(yè)務(1)應繳納資源稅( ?。┤f元。

A、3.75

B、3.50

C、4.00

D、4.25

正確答案:A

答案分析:應稅產品從坑口或者洗選(加工)地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運輸費用、建設基金以及隨運銷產生的裝卸、倉儲、港雜費用,凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據的,不計入資源稅的計稅銷售額。業(yè)務(1)應繳納資源稅=(80-5)×5%=3.75(萬元)。

2.業(yè)務(2)應繳納資源稅(  )萬元。

A、2.75

B、0.00

C、2.48

D、5.23

正確答案:C

答案分析:自采原礦洗選加工為選礦產品銷售,按照選礦產品計征資源稅,在原礦移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅。業(yè)務(2)應繳納資源稅=55×4.5%=2.48(萬元)。

3.業(yè)務(3)應繳納資源稅(  )萬元。

A、2.50

B、0.25

C、2.00

D、0.75

正確答案:C

答案分析:納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售,在計算應稅產品銷售額時,直接扣減外購原礦的購進金額。業(yè)務(3)應繳納資源稅=(50-10)×5%=2(萬元)。

4.業(yè)務(4)應繳納資源稅( ?。┤f元。

A、1.23

B、1.13

C、1.25

D、0

正確答案:C

答案分析:納稅人以應稅產品進行投資,應視同銷售,繳納資源稅。有同類應稅產品銷售價格的,按照同類產品的“平均”銷售價格確定計稅銷售額。業(yè)務(4)應繳納資源稅=2.5×10×5%=1.25(萬元)。

查看完整問題

小臧老師

2023-11-05 14:35:31 1822人瀏覽

尊敬的學員,您好:

學員注意,這里說了取得增值稅發(fā)票,不管這個發(fā)票是專票還是普票,都是不含稅的金額,因為專票和普票的欄次都是金額欄和稅額欄分別列示的,所以這里說上面的注明的金額,就默認為是不含稅價,所以不需要價稅分離,考試的時候也這么理解的哈,您再理解下~~

您再理解一下,如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,加油!
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