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公益性捐贈(zèng)支出扣除環(huán)節(jié)與規(guī)定詳解

特殊情形下個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法 2023-10-06 10:40:41

問題來源:

3.下列關(guān)于個(gè)人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)稅前扣除的說法,正確的有( ?。?。
A、居民個(gè)人可以自行選擇在綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得、分類所得中扣除公益性捐贈(zèng)順序
B、居民個(gè)人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,可在捐贈(zèng)當(dāng)月取得的分類所得中扣除
C、個(gè)人同時(shí)發(fā)生限額扣除和全額扣除的公益性捐贈(zèng)支出,可自行選擇稅前扣除順序
D、在經(jīng)營(yíng)所得中扣除的公益性捐贈(zèng)支出,只能在辦理匯算清繳時(shí)扣除
E、居民個(gè)人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,不可以在取得勞務(wù)報(bào)酬當(dāng)期的預(yù)扣預(yù)繳中扣除

正確答案:A,B,C,E

答案分析:選項(xiàng)D:在經(jīng)營(yíng)所得中扣除公益捐贈(zèng)支出的,可以選擇在預(yù)繳稅款時(shí)扣除,也可以選擇在匯算清繳時(shí)扣除。

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常老師

2023-10-06 16:20:41 1303人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

總結(jié)如下:

項(xiàng)目

具體規(guī)定

扣除原則

1)居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出可以在財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得(以下統(tǒng)稱“分類所得”)、綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得中扣除。在當(dāng)期一個(gè)所得項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈(zèng)支出,可以按規(guī)定在其他所得項(xiàng)目中繼續(xù)扣除

2)居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出,在綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除的,扣除限額分別為當(dāng)年綜合所得、當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額的30%;在分類所得中扣除的,扣除限額為當(dāng)月分類所得應(yīng)納稅所得額的30%

3)居民個(gè)人根據(jù)各項(xiàng)所得的收入、公益捐贈(zèng)支出、適用稅率等情況,自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除的公益捐贈(zèng)支出的順序

4)個(gè)人同時(shí)發(fā)生按30%扣除和全額扣除的公益捐贈(zèng)支出,自行選擇扣除次序

在綜合所得中扣除公益捐贈(zèng)支出

1)居民個(gè)人取得工資薪金所得的,可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除,也可以選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除。居民個(gè)人選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除的,應(yīng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算扣除限額,其捐贈(zèng)當(dāng)月的扣除限額為截至當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額的30%(全額扣除的從其規(guī)定)。個(gè)人從兩處以上取得工資薪金所得,選擇其中一處扣除,選擇后當(dāng)年不得變更

2)居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的,預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不扣除公益捐贈(zèng)支出,統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)扣除

3)居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)等所得,且按規(guī)定采取不并入綜合所得而單獨(dú)計(jì)稅方式處理的,公益捐贈(zèng)支出扣除比照分類所得的扣除規(guī)定處理

在經(jīng)營(yíng)所得中扣除公益捐贈(zèng)支出

1)個(gè)體工商戶發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出,在其經(jīng)營(yíng)所得中扣除

2)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出,其個(gè)人投資者應(yīng)當(dāng)按照捐贈(zèng)年度合伙企業(yè)的分配比例(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分配比例為100%),計(jì)算歸屬于每一個(gè)人投資者的公益捐贈(zèng)支出,個(gè)人投資者應(yīng)將其歸屬的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)公益捐贈(zèng)支出和本人需要在經(jīng)營(yíng)所得扣除的其他公益捐贈(zèng)支出合并,在其經(jīng)營(yíng)所得中扣除

3)在經(jīng)營(yíng)所得中扣除公益捐贈(zèng)支出的,可以選擇在預(yù)繳稅款時(shí)扣除,也可以選擇在匯算清繳時(shí)扣除

4)經(jīng)營(yíng)所得采取核定征收方式的,不扣除公益捐贈(zèng)支出

在分類所得中扣除公益捐贈(zèng)支出

1)居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出,可在捐贈(zèng)當(dāng)月取得的分類所得中扣除

2)當(dāng)月分類所得應(yīng)扣除未扣除的公益捐贈(zèng)支出,可以按照以下規(guī)定追補(bǔ)扣除:

①扣繳義務(wù)人已經(jīng)代扣但尚未解繳稅款的,居民個(gè)人可以向扣繳義務(wù)人提出追補(bǔ)扣除申請(qǐng),退還已扣稅款

②扣繳義務(wù)人已經(jīng)代扣且解繳稅款的,居民個(gè)人可以在公益捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)提請(qǐng)扣繳義務(wù)人向征收稅款的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理更正申報(bào)追補(bǔ)扣除,稅務(wù)機(jī)關(guān)和扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)予以辦理

③居民個(gè)人自行申報(bào)納稅的,可以在公益捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理更正申報(bào)追補(bǔ)扣除

3)居民個(gè)人捐贈(zèng)當(dāng)月有多項(xiàng)多次分類所得的,應(yīng)先在其中一項(xiàng)一次分類所得中扣除。已經(jīng)在分類所得中扣除的公益捐贈(zèng)支出,不再調(diào)整到其他所得中扣除

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