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公益捐贈(zèng)支出在分類所得中可以扣嗎？

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得利息、股息、紅利所得的計(jì)稅方法 2023-11-16 16:10:58

問題來源：

居民個(gè)人王某在某市擁有A、B兩套住房，2019年，王某與他人共同成立了一家合伙企業(yè)。并持有40%份額，按合伙協(xié)議約定份額對合伙企業(yè)取得的所得進(jìn)行分配。2022年王某收支情況如下：
（1）合伙企業(yè)從被投資企業(yè)分回投資收益40萬元，實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入200萬元，允許扣除的成本費(fèi)用等合計(jì)130萬元。
（2）3月簽訂不動(dòng)產(chǎn)租賃合同，將原值400萬元的住房A按市場價(jià)格出租，租期3年，約定3月31日交付使用，4月1日起租，每月租金5000元，4月因漏水支付修繕費(fèi)用1500元。
（3）9月份通過某縣政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金10萬元，王某選擇在經(jīng)營所得中扣除。
（4）11月將擁有的住房B以市場價(jià)出售，取得不含增值稅轉(zhuǎn)讓價(jià)款300萬元，并支付轉(zhuǎn)讓過程中的相關(guān)稅費(fèi)共3萬元。該房為2014年8月購置的經(jīng)濟(jì)適用房，不含增值稅房價(jià)款60萬元，并繳納契稅0.6萬元，另向裝修公司支付裝修費(fèi)15萬元。12月，王某在該市購置一套二手房，不含增值稅成交價(jià)240萬元，已繳納契稅7.2萬元。（其他相關(guān)資料：不考慮專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。當(dāng)?shù)剞D(zhuǎn)讓經(jīng)濟(jì)適用房，補(bǔ)交土地出讓金為轉(zhuǎn)讓價(jià)的5%。上述“相關(guān)稅費(fèi)”不含增值稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對住房B的裝修費(fèi)進(jìn)行審核，不考慮房屋出租過程中的相關(guān)稅費(fèi)，附經(jīng)營所得稅率表）

級數(shù)	全年應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)（元）
1	不超過30000元的部分	5	0
2	超過30000元至90000元的部分	10	1500
3	超過90000元至300000元的部分	20	10500
4	超過300000元至500000元的部分	30	40500
5	超過500000元的部分	35	65500

1.王某從合伙企業(yè)分回的投資收益應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（　　）元。

A、0

B、21500

C、32000

D、40000

正確答案：C

答案分析：以合伙企業(yè)名義對外投資分回的股息、紅利，應(yīng)按相關(guān)比例確定各個(gè)投資者的股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納每個(gè)投資者的個(gè)人所得稅。王某應(yīng)納的個(gè)人所得稅=40×40%×20%=3.2（萬元）=32000（元）。

2.下列關(guān)于王某發(fā)生的公益性捐贈(zèng)稅前扣除的說法，正確的有（　?。?。

A、王某可以自行選擇在經(jīng)營所得、分類所得中扣除公益性捐贈(zèng)順序

B、王某發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，可在捐贈(zèng)當(dāng)月取得的房屋租賃所得中扣除

C、王某發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出可全額在稅前據(jù)實(shí)扣除

D、王某發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不可以在取得經(jīng)營所得當(dāng)期的預(yù)扣預(yù)繳中扣除

E、王某應(yīng)妥善留存捐贈(zèng)相關(guān)票據(jù)至少5年

正確答案：A,B,E

答案分析：選項(xiàng)C：個(gè)人通過縣政府對貧困地區(qū)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，以其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%為限額扣除。選項(xiàng)D：在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈(zèng)支出的，可以選擇在預(yù)繳稅款時(shí)扣除，也可以選擇在匯算清繳時(shí)扣除。

3.王某從合伙企業(yè)分得的經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（　　）元。

A、13500

B、20300

C、25500

D、32300

正確答案：B

答案分析：公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額=[（2000000-1300000）×40%-60000]×30%=66000（元）<實(shí)際支出額100000元，稅前按照66000元扣除。王某從合伙企業(yè)分得的經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[（2000000-1300000）×40%-60000-66000]×20%-10500=20300（元）。

4.王某4月份租賃住房A租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（　　）元。

A、280

B、336

C、340

D、672

正確答案：B

答案分析：允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限。一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。4月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（5000-800）×（1-20%）×10%=336（元）。

5.王某11月份出售住房B應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（　?。┤f元。

A、42.48

B、44.28

C、42.00

D、48.00

正確答案：A

答案分析：經(jīng)濟(jì)適用房的房屋原值為原購房人實(shí)際支付的房價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)，以及按規(guī)定繳納的土地出讓金。已購公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房，支付的住房裝修費(fèi)用最高扣除限額為房屋原值的15%，可以扣除的住房裝修費(fèi)用=60×15%=9（萬元）。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[300-（60+0.6+300×5%）-9-3]×20%=42.48（萬元）。

6.王某換購住房應(yīng)享受的個(gè)人所得稅退稅額為（　?。┤f元。

A、33.60

B、35.42

C、33.98

D、41.28

正確答案：C

答案分析：在2022年10月1日至2023年12月31日期間，納稅人出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)，在同一城市重新購買住房的，可按規(guī)定申請退還其出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅。新購住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，退稅金額=（新購住房金額÷現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額）×現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的個(gè)人所得稅=（240÷300）×42.48=33.98（萬元）。

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于老師

2023-11-17 09:43:58 2813人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

可以在分類所得中扣的~

項(xiàng)目	具體規(guī)定
扣除原則	（1）居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出可以在財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得（以下統(tǒng)稱“分類所得”）、綜合所得或者經(jīng)營所得中扣除。在當(dāng)期一個(gè)所得項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定在其他所得項(xiàng)目中繼續(xù)扣除（2）居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，在綜合所得、經(jīng)營所得中扣除的，扣除限額分別為當(dāng)年綜合所得、當(dāng)年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額的30%；在分類所得中扣除的，扣除限額為當(dāng)月分類所得應(yīng)納稅所得額的30% （3）居民個(gè)人根據(jù)各項(xiàng)所得的收入、公益捐贈(zèng)支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營所得中扣除的公益捐贈(zèng)支出的順序（4）個(gè)人同時(shí)發(fā)生按30%扣除和全額扣除的公益捐贈(zèng)支出，自行選擇扣除次序
在綜合所得中扣除公益捐贈(zèng)支出	（1）居民個(gè)人取得工資薪金所得的，可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除。居民個(gè)人選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除的，應(yīng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算扣除限額，其捐贈(zèng)當(dāng)月的扣除限額為截至當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額的30%（全額扣除的從其規(guī)定）。個(gè)人從兩處以上取得工資薪金所得，選擇其中一處扣除，選擇后當(dāng)年不得變更（2）居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不扣除公益捐贈(zèng)支出，統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)扣除（3）居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)等所得，且按規(guī)定采取不并入綜合所得而單獨(dú)計(jì)稅方式處理的，公益捐贈(zèng)支出扣除比照分類所得的扣除規(guī)定處理
在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈(zèng)支出	（1）個(gè)體工商戶發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，在其經(jīng)營所得中扣除（2）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，其個(gè)人投資者應(yīng)當(dāng)按照捐贈(zèng)年度合伙企業(yè)的分配比例（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分配比例為100%），計(jì)算歸屬于每一個(gè)人投資者的公益捐贈(zèng)支出，個(gè)人投資者應(yīng)將其歸屬的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)公益捐贈(zèng)支出和本人需要在經(jīng)營所得扣除的其他公益捐贈(zèng)支出合并，在其經(jīng)營所得中扣除（3）在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈(zèng)支出的，可以選擇在預(yù)繳稅款時(shí)扣除，也可以選擇在匯算清繳時(shí)扣除（4）經(jīng)營所得采取核定征收方式的，不扣除公益捐贈(zèng)支出
在分類所得中扣除公益捐贈(zèng)支出	（1）居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，可在捐贈(zèng)當(dāng)月取得的分類所得中扣除（2）當(dāng)月分類所得應(yīng)扣除未扣除的公益捐贈(zèng)支出，可以按照以下規(guī)定追補(bǔ)扣除： ①扣繳義務(wù)人已經(jīng)代扣但尚未解繳稅款的，居民個(gè)人可以向扣繳義務(wù)人提出追補(bǔ)扣除申請，退還已扣稅款 ②扣繳義務(wù)人已經(jīng)代扣且解繳稅款的，居民個(gè)人可以在公益捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)提請扣繳義務(wù)人向征收稅款的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理更正申報(bào)追補(bǔ)扣除，稅務(wù)機(jī)關(guān)和扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)予以辦理 ③居民個(gè)人自行申報(bào)納稅的，可以在公益捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理更正申報(bào)追補(bǔ)扣除（3）居民個(gè)人捐贈(zèng)當(dāng)月有多項(xiàng)多次分類所得的，應(yīng)先在其中一項(xiàng)一次分類所得中扣除。已經(jīng)在分類所得中扣除的公益捐贈(zèng)支出，不再調(diào)整到其他所得中扣除