個稅中哪些捐贈支出可以據(jù)實扣除？

老師，請問都有哪些個稅捐贈支出是據(jù)實扣除的呢？

房產(chǎn)稅應納稅額的計算財產(chǎn)租賃所得的計稅方法 2023-11-14 17:44:26

問題來源：

中國居民章某為某公司高層管理人員，2022年有關涉稅信息和收支情況如下：
（1）每月應發(fā)工資薪金18600元，公司每月按規(guī)定標準為其扣繳“三險一金”合計3860元；
（2）3月取得勞務報酬收入8600元，將其中6600元通過市民政局捐給貧困小學；
（3）4月取得稿酬收入4860元；
（4）5月取得特許權(quán)使用費收入1860元；
（5）8月簽訂不動產(chǎn)租賃合同，將原值260萬元的一套住房按市場價格出租，租期3年，約定8月31日交付使用，9月1日起租，每月租金4880元。
（其他相關資料：章某無免稅收入，從2022年1月份開始每月享受專項附加扣除4000元，取得各項綜合所得時支付方已預扣預繳個人所得稅，出租房產(chǎn)分月繳納房產(chǎn)稅，不考慮增值稅和附加稅費，發(fā)生的公益捐贈支出章某在綜合所得匯算清繳時扣除）

綜合所得個人所得稅稅率表（居民個人工資、薪金所得預扣預繳率表）
級數(shù)	全年（累計預扣預繳）應納稅所得額	稅率（預扣率）（%）	速算扣除數(shù)（元）
1	不超過36000元的部分	3	0
2	超過36000元至144000元的部分	10	2520
3	超過144000元至300000元的部分	20	16920
4	超過300000元至420000元的部分	25	31920
5	超過420000元至660000元的部分	30	52920
6	超過660000元至960000元的部分	35	85920
7	超過960000元的部分	45	181920

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.章某2022年出租住房應繳納房產(chǎn)稅（　?。┰?/p>

A、976

B、780.8

C、2342.4

D、585.6

正確答案：B

答案分析：對個人出租住房，不區(qū)分實際用途，均按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。章某2022年出租住房應繳納房產(chǎn)稅=4880×4%×4=780.8（元）。

2.章某2022年出租住房應繳納個人所得稅（　?。┰?。

A、1124.35

B、2998.27

C、1499.14

D、1374.21

正確答案：C

答案分析：對個人按市場價格出租住房取得的所得，減按10%的稅率征收個人所得稅。章某2022年出租住房應繳納個人所得稅=（4880-4880×4%）×（1-20%）×10%×4=1499.14（元）。

3.章某2022年綜合所得的計稅收入額是（　?。┰?。

A、189649.6

B、233861.6

C、223200

D、234289.6

正確答案：D

答案分析：章某2022年綜合所得的計稅收入額=18600×12+8600×（1-20%）+4860×（1-20%）×70%+1860×（1-20%）=234289.6（元）。

4.章某2022年綜合所得應預扣預繳個人所得稅（　?。┰?/p>

A、5152.32

B、5984

C、6585.92

D、6500.32

正確答案：D

答案分析：工資、薪金所得預扣預繳應納稅所得額=18600×12-60000-3860×12-4000×12=68880（元）
工資、薪金所得應預扣預繳稅款=68880×10%-2520=4368（元）
居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的，預扣預繳時不扣除公益捐贈支出，統(tǒng)一在匯算清繳時扣除。
勞務報酬所得應預扣預繳稅款=8600×（1-20%）×20%=1376（元）
稿酬所得應預扣預繳稅款=4860×（1-20%）×70%×20%=544.32（元）
特許權(quán)使用費所得應預扣預繳稅款=（1860-800）×20%=212（元）
章某2022年綜合所得應預扣預繳稅款=4368+1376+544.32+212=6500.32（元）。

5.章某2022年綜合所得應繳納個人所得稅（　?。┰?。

A、4816.96

B、10816.96

C、14248.96

D、5476.96

正確答案：A

答案分析：章某2022年綜合所得應納稅所得額（扣除捐贈前的）=234289.6-60000-3860×12-4000×12=79969.6（元）。公益性捐贈支出的扣除限額=79969.6×30%=23990.88（元）＞實際發(fā)生額6600元，章某2022年綜合所得應繳納個人所得稅=（79969.6-6600）×10%-2520=4816.96（元）。

6.關于章某2022年綜合所得的匯算清繳，下列說法正確的有（　?。?。

A、假設章某已預繳稅額大于年度匯算應納稅額，可申請退稅

B、章某應在2023年3月1日至4月30日辦理2022年綜合所得匯算清繳

C、章某綜合所得匯算清繳的相關資料，自年度匯算清繳結(jié)束之日起留存5年

D、章某委托任職受雇單位代理年度匯算的，其匯算辦理地為任職受雇單位的主管稅務機關

E、章某可優(yōu)先通過手機個人所得稅App、自然人電子稅務局網(wǎng)站辦理年度匯算

正確答案：A,C,D,E

答案分析：選項B：章某應在2023年3月1日至6月30日辦理2022年綜合所得匯算清繳。

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