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捐贈支出如何稅前扣除?

第三小問,捐贈支出扣除了3萬,第五小問,又扣除了2萬,那不就是全額都扣除嘛?那規(guī)定的捐贈額不超過申報的應(yīng)納稅所得額的30%指的是此次的應(yīng)納稅所得額的30%,如果納稅人有多項所得額,都可以按30%扣除,是這么理解吧?而不是只能扣除一次30%。

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計稅方法 2023-10-15 18:13:04

問題來源:

5.楊某考慮捐贈扣除后的債權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個人所得稅(  )萬元。
A、1.80
B、1.76
C、1.40
D、1.64

正確答案:C

答案分析:

債權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額=29-30×60%-2=9(萬元)
捐贈支出扣除限額=9×30%=2.7(萬元),捐贈待扣金額=5-3=2(萬元),2.7萬元>2萬元,楊某考慮捐贈扣除后的債權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個人所得稅=(9-2)×20%=1.40(萬元)。

查看完整問題

金老師

2023-10-16 15:58:00 776人瀏覽

您的理解是正確的。本題中5萬元未超過總的扣除限額,所以可以全部扣除。

納稅人捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分,都可以稅前扣除;超過部分就不允許扣除,也不得結(jié)轉(zhuǎn)到下一年進行扣除。

公益性捐贈支出是允許跨項扣除的,可以在分類所得、綜合所得或者經(jīng)營所得中扣除;在當期一個所得項目扣不完的,可以在其他所得項目中繼續(xù)扣除。如果納稅人在當月有多次分類所得,可以在每次分類所得中分別以其應(yīng)納稅所得額乘以30%計算扣除限額,然后在限額內(nèi)依次進行扣除。如果捐贈額未超過總的扣除限額,那就是一直到扣完所有的捐贈額為止;如果捐贈額超過總的扣除限額,那超過部分就不能扣除,也不能結(jié)轉(zhuǎn)到下年進行扣除。

本題中已明確:楊某公益性救濟性捐贈選擇在綜合所得、債權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額計算中依次扣除。綜合所得中扣除了3萬元,剩余的2萬元在債權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中扣除,此時,由于捐贈額未超過總的扣除限額,捐贈額5萬元已扣完,不需要再在股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中進行扣除。


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