股權捐贈收入額如何確定？稅前可扣怎么算？

股權捐贈：股權轉讓收入額以企業(yè)所捐贈股權取得時的歷史成本確定所得額=收入-成本，那所得額不就是0了嗎，那股權捐贈稅前可扣的怎么算

扣除原則和范圍 2023-11-10 19:16:13

問題來源：

二、扣除項目

成本、費用、稅金、損失和其他支出。

扣除項目	扣除限額	要點
工資、薪金支出	合理的據(jù)實扣除	（1）臨時工、季節(jié)工工薪和福利費的區(qū)分（2）外部勞務派遣工費用的處理：給派遣公司為勞務費支出，直接給員工為工薪福利費
職工福利費	工資總額×14%	職工福利費范圍、超過部分不得扣除
工會經(jīng)費	工資總額×2%	超過部分不得扣除
職工教育經(jīng)費	工資總額×8%	（1）超過部分準予結轉扣除（2）企業(yè)接收學生實習實際發(fā)生的合理支出以及職工教育經(jīng)費支出據(jù)實扣除（3）集成電路設計企業(yè)和軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用、核力發(fā)電企業(yè)培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用全額扣除、航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用全額扣除
保險費	據(jù)實扣除	基本社保、財產(chǎn)保險費、責任保險、為特種職工支付的人身安全險、職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險
		工資總額×5%	補充養(yǎng)老、醫(yī)療保險
		不得扣除	其他商業(yè)保險費
利息費用	視資金提供方情況分為無制約、利率制約、本金制約	（1）投資未到位的利息支出不得扣除（2）關聯(lián)企業(yè)利息支出稅前扣除不需考慮債資比的限制的特例
借款費用	區(qū)分資本化、費用化，據(jù)實扣除或標準利率內(nèi)扣除	-
業(yè)務招待費	發(fā)生額×60%PK銷售收入×5‰	（1）雙重限額取其低（2）銷售收入“三計兩不計” （3）籌建期間有關的業(yè)務招待費按發(fā)生額的60%扣除
廣告費和業(yè)務宣傳費	銷售收入×15%（30%/0%）	（1）超過部分可結轉以后年度扣除（2）籌建期間按實際發(fā)生額扣除（3）廣宣費分攤協(xié)議
公益性捐贈	年度利潤總額×12%	（1）間接捐贈：超過部分可結轉以后三年扣除（扣除順序）（2）對目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出：限期據(jù)實扣除，不占公益捐贈指標（3）非貨幣資產(chǎn)捐贈的運保費等支出：納入捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的作公益性捐贈支出，否則作相關費用（4）股權捐贈：股權轉讓收入額以企業(yè)所捐贈股權取得時的歷史成本確定
手續(xù)費及傭金	（保費收入－退保金等）×18%	保險企業(yè)(超過部分，允許結轉以后年度扣除）
		收入總額×5%	電信企業(yè)
		協(xié)議或合同確認的收入金額×5%	其他企業(yè)
		據(jù)實扣除	從事代理服務、主營業(yè)務收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)）
		不得扣除	非轉賬方式支付的（委托個人代理除外）、權益性證券手續(xù)費和傭金
金融企業(yè)貸款損失準備金	（1）涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后按比例計提的貸款損失準備金準予在扣除(2%、25%、50%、100%) （2）準予稅前提取貸款損失準備金的資產(chǎn)：貸款（含抵押、質(zhì)押、擔保等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款、進出口押匯、同業(yè)拆出、應收融資租賃款等風險資產(chǎn)、由金融企業(yè)轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款等（3）準予當年稅前扣除的貸款損失準備金=本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額（4）不承擔風險和損失的資產(chǎn)，不得提取貸款損失準備金在稅前扣除：包括委托貸款、代理貸款、國債投資、應收股利、上交央行準備金以及金融企業(yè)剝離的債權和股權、應收財政貼息、央行款項等（5）扣除順序：應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算應納稅所得額時扣除
保險保障基金	分類型按限額扣除；不得扣除的：保障基金余額達總資產(chǎn)6%（財險公司）/1%（人險公司）
其他項目	環(huán)境保護專項資金（提取可扣）、租賃費、勞動保護費（不能發(fā)現(xiàn)金）、總機構分攤費用、資產(chǎn)損失、會員費、合理會議費、差旅費、違約金、訴訟費、棚戶區(qū)改造支出、居民企業(yè)實行股權激勵（行權時按工資薪金據(jù)實扣除）、以前年度發(fā)生應扣未扣支出（追補5年扣除）、撤回或減少投資（投資收回+股息所得+投資資產(chǎn)轉讓所得）
扣除憑證	內(nèi)部憑證和外部憑證(自行熟悉)

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喬老師

2023-11-11 11:56:11 1149人瀏覽

勤奮刻苦的同學，您好：

是的，該視同轉讓股權的所得=0

捐贈是可以在納稅人整體的所得中扣除的，納稅人企業(yè)所得稅是按年統(tǒng)一算的，一般不會僅有這一筆視同轉讓股權所得（=0），如果納稅人當年整體應納稅所得額也為0，那么當年就不能扣除捐贈支出，捐贈支出可以結轉以后3年內(nèi)扣除。

這里這么規(guī)定（企業(yè)向公益性社會團體實施的股權捐贈，應按規(guī)定視同轉讓股權，股權轉讓收入額以企業(yè)所捐贈股權取得時的歷史成本確定），是因為捐贈本身就是無償?shù)?，沒有實際取得收入，但畢竟股權所有權發(fā)生了轉移，所以規(guī)定視同轉讓股權，確認的所得=0，即視同轉讓股權不用納稅。

但納稅人也是實實在在發(fā)生捐贈了，所以捐贈支出可以在企業(yè)整體的應納稅所得額中按規(guī)定扣除（全額扣除或限額扣除），進而減輕納稅人整體的企業(yè)所得稅稅負。

如果是限額扣除的，扣除限額=利潤總額×12%

給您一個愛的鼓勵，加油~

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