股權(quán)捐贈(zèng)收入額如何確定?稅前可扣怎么算?
股權(quán)捐贈(zèng):股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈(zèng)股權(quán)取得時(shí)的歷史成本確定 所得額=收入-成本,那所得額不就是0了嗎,那股權(quán)捐贈(zèng)稅前可扣的怎么算
問(wèn)題來(lái)源:
扣除項(xiàng)目 | 扣除限額 | 要點(diǎn) |
工資、薪金支出 | 合理的據(jù)實(shí)扣除 | (1)臨時(shí)工、季節(jié)工工薪和福利費(fèi)的區(qū)分 (2)外部勞務(wù)派遣工費(fèi)用的處理: 給派遣公司為勞務(wù)費(fèi)支出,直接給員工為工薪福利費(fèi) |
職工福利費(fèi) | 工資總額×14% | 職工福利費(fèi)范圍、超過(guò)部分不得扣除 |
工會(huì)經(jīng)費(fèi) | 工資總額×2% | 超過(guò)部分不得扣除 |
職工教育經(jīng)費(fèi) | 工資總額×8% | (1)超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)扣除 (2)企業(yè)接收學(xué)生實(shí)習(xí)實(shí)際發(fā)生的合理支出以及職工教育經(jīng)費(fèi)支出據(jù)實(shí)扣除 (3)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用、核力發(fā)電企業(yè)培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用全額扣除、航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用全額扣除 |
保險(xiǎn)費(fèi) | 據(jù)實(shí)扣除 | 基本社保、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、責(zé)任保險(xiǎn)、為特種職工支付的人身安全險(xiǎn)、職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn) |
工資總額×5% | 補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn) | |
不得扣除 | 其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) | |
利息費(fèi)用 | 視資金提供方情況分為無(wú)制約、利率制約、本金制約 | (1)投資未到位的利息支出不得扣除 (2)關(guān)聯(lián)企業(yè)利息支出稅前扣除不需考慮債資比的限制的特例 |
借款費(fèi)用 | 區(qū)分資本化、費(fèi)用化,據(jù)實(shí)扣除或標(biāo)準(zhǔn)利率內(nèi)扣除 | - |
業(yè)務(wù)招待費(fèi) | 發(fā)生額×60%PK銷售收入×5‰ | (1)雙重限額取其低 (2)銷售收入“三計(jì)兩不計(jì)” (3)籌建期間有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除 |
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) | 銷售收入×15%(30%/0%) | (1)超過(guò)部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除 (2)籌建期間按實(shí)際發(fā)生額扣除 (3)廣宣費(fèi)分?jǐn)?/span>協(xié)議 |
公益性捐贈(zèng) | 年度利潤(rùn)總額×12% | (1)間接捐贈(zèng):超過(guò)部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后三年扣除(扣除順序) (2)對(duì)目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出:限期據(jù)實(shí)扣除,不占公益捐贈(zèng)指標(biāo) (3)非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)的運(yùn)保費(fèi)等支出:納入捐贈(zèng)票據(jù)記載的數(shù)額中的作公益性捐贈(zèng)支出,否則作相關(guān)費(fèi)用 (4)股權(quán)捐贈(zèng):股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈(zèng)股權(quán)取得時(shí)的歷史成本確定 |
手續(xù)費(fèi)及傭金 | (保費(fèi)收入-退保金等)×18% | 保險(xiǎn)企業(yè)(超過(guò)部分,允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除) |
收入總額×5% | 電信企業(yè) | |
協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額×5% | 其他企業(yè) | |
據(jù)實(shí)扣除 | 從事代理服務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè)) | |
不得扣除 | 非轉(zhuǎn)賬方式支付的(委托個(gè)人代理除外)、權(quán)益性證券手續(xù)費(fèi)和傭金 | |
金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金 | (1)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后按比例計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在扣除(2%、25%、50%、100%) (2)準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的資產(chǎn):貸款(含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款)、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款、進(jìn)出口押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款等風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)、由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對(duì)外還款責(zé)任的國(guó)外貸款等 (3)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金=本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額 (4)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn),不得提取貸款損失準(zhǔn)備金在稅前扣除:包括委托貸款、代理貸款、國(guó)債投資、應(yīng)收股利、上交央行準(zhǔn)備金以及金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應(yīng)收財(cái)政貼息、央行款項(xiàng)等 (5)扣除順序:應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金,不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 | |
保險(xiǎn)保障基金 | 分類型按限額扣除;不得扣除的:保障基金余額達(dá)總資產(chǎn)6%(財(cái)險(xiǎn)公司)/1%(人險(xiǎn)公司) | |
其他項(xiàng)目 | 環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金(提取可扣)、租賃費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)(不能發(fā)現(xiàn)金)、總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傎M(fèi)用、資產(chǎn)損失、會(huì)員費(fèi)、合理會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)、棚戶區(qū)改造支出、居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)(行權(quán)時(shí)按工資薪金據(jù)實(shí)扣除)、以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出(追補(bǔ)5年扣除)、撤回或減少投資(投資收回+股息所得+投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得) | |
扣除憑證 | 內(nèi)部憑證和外部憑證(自行熟悉) |

喬老師
2023-11-11 11:56:11 1151人瀏覽
是的,該視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得=0
捐贈(zèng)是可以在納稅人整體的所得中扣除的,納稅人企業(yè)所得稅是按年統(tǒng)一算的,一般不會(huì)僅有這一筆視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得(=0),如果納稅人當(dāng)年整體應(yīng)納稅所得額也為0,那么當(dāng)年就不能扣除捐贈(zèng)支出,捐贈(zèng)支出可以結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣除。
這里這么規(guī)定(企業(yè)向公益性社會(huì)團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈(zèng),應(yīng)按規(guī)定視同轉(zhuǎn)讓股權(quán),股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈(zèng)股權(quán)取得時(shí)的歷史成本確定),是因?yàn)榫栀?zèng)本身就是無(wú)償?shù)模瑳](méi)有實(shí)際取得收入,但畢竟股權(quán)所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移,所以規(guī)定視同轉(zhuǎn)讓股權(quán),確認(rèn)的所得=0,即視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)不用納稅。
但納稅人也是實(shí)實(shí)在在發(fā)生捐贈(zèng)了,所以捐贈(zèng)支出可以在企業(yè)整體的應(yīng)納稅所得額中按規(guī)定扣除(全額扣除或限額扣除),進(jìn)而減輕納稅人整體的企業(yè)所得稅稅負(fù)。
如果是限額扣除的,扣除限額=利潤(rùn)總額×12%
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