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股權(quán)捐贈(zèng)收入額如何確定？稅前可扣怎么算？

股權(quán)捐贈(zèng)：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈(zèng)股權(quán)取得時(shí)的歷史成本確定所得額=收入-成本，那所得額不就是0了嗎，那股權(quán)捐贈(zèng)稅前可扣的怎么算

扣除原則和范圍 2023-11-10 19:16:13

問(wèn)題來(lái)源：

二、扣除項(xiàng)目

成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。

扣除項(xiàng)目	扣除限額	要點(diǎn)
工資、薪金支出	合理的據(jù)實(shí)扣除	（1）臨時(shí)工、季節(jié)工工薪和福利費(fèi)的區(qū)分（2）外部勞務(wù)派遣工費(fèi)用的處理：給派遣公司為勞務(wù)費(fèi)支出，直接給員工為工薪福利費(fèi)
職工福利費(fèi)	工資總額×14%	職工福利費(fèi)范圍、超過(guò)部分不得扣除
工會(huì)經(jīng)費(fèi)	工資總額×2%	超過(guò)部分不得扣除
職工教育經(jīng)費(fèi)	工資總額×8%	（1）超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)扣除（2）企業(yè)接收學(xué)生實(shí)習(xí)實(shí)際發(fā)生的合理支出以及職工教育經(jīng)費(fèi)支出據(jù)實(shí)扣除（3）集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用、核力發(fā)電企業(yè)培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用全額扣除、航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用全額扣除
保險(xiǎn)費(fèi)	據(jù)實(shí)扣除	基本社保、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、責(zé)任保險(xiǎn)、為特種職工支付的人身安全險(xiǎn)、職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)
		工資總額×5%	補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)
		不得扣除	其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
利息費(fèi)用	視資金提供方情況分為無(wú)制約、利率制約、本金制約	（1）投資未到位的利息支出不得扣除（2）關(guān)聯(lián)企業(yè)利息支出稅前扣除不需考慮債資比的限制的特例
借款費(fèi)用	區(qū)分資本化、費(fèi)用化，據(jù)實(shí)扣除或標(biāo)準(zhǔn)利率內(nèi)扣除	-
業(yè)務(wù)招待費(fèi)	發(fā)生額×60%PK銷售收入×5‰	（1）雙重限額取其低（2）銷售收入“三計(jì)兩不計(jì)” （3）籌建期間有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)	銷售收入×15%（30%/0%）	（1）超過(guò)部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除（2）籌建期間按實(shí)際發(fā)生額扣除（3）廣宣費(fèi)分?jǐn)?/span>協(xié)議
公益性捐贈(zèng)	年度利潤(rùn)總額×12%	（1）間接捐贈(zèng)：超過(guò)部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后三年扣除（扣除順序）（2）對(duì)目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出：限期據(jù)實(shí)扣除，不占公益捐贈(zèng)指標(biāo) （3）非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)的運(yùn)保費(fèi)等支出：納入捐贈(zèng)票據(jù)記載的數(shù)額中的作公益性捐贈(zèng)支出，否則作相關(guān)費(fèi)用（4）股權(quán)捐贈(zèng)：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈(zèng)股權(quán)取得時(shí)的歷史成本確定
手續(xù)費(fèi)及傭金	（保費(fèi)收入－退保金等）×18%	保險(xiǎn)企業(yè)(超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除）
		收入總額×5%	電信企業(yè)
		協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額×5%	其他企業(yè)
		據(jù)實(shí)扣除	從事代理服務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè)）
		不得扣除	非轉(zhuǎn)賬方式支付的（委托個(gè)人代理除外）、權(quán)益性證券手續(xù)費(fèi)和傭金
金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金	（1）涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后按比例計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在扣除(2%、25%、50%、100%) （2）準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的資產(chǎn)：貸款（含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款、進(jìn)出口押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款等風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)、由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對(duì)外還款責(zé)任的國(guó)外貸款等（3）準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金=本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額（4）不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)，不得提取貸款損失準(zhǔn)備金在稅前扣除：包括委托貸款、代理貸款、國(guó)債投資、應(yīng)收股利、上交央行準(zhǔn)備金以及金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應(yīng)收財(cái)政貼息、央行款項(xiàng)等（5）扣除順序：應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
保險(xiǎn)保障基金	分類型按限額扣除；不得扣除的：保障基金余額達(dá)總資產(chǎn)6%（財(cái)險(xiǎn)公司）/1%（人險(xiǎn)公司）
其他項(xiàng)目	環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金（提取可扣）、租賃費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（不能發(fā)現(xiàn)金）、總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傎M(fèi)用、資產(chǎn)損失、會(huì)員費(fèi)、合理會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)、棚戶區(qū)改造支出、居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)（行權(quán)時(shí)按工資薪金據(jù)實(shí)扣除）、以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出（追補(bǔ)5年扣除）、撤回或減少投資（投資收回+股息所得+投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得）
扣除憑證	內(nèi)部憑證和外部憑證(自行熟悉)

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喬老師

2023-11-11 11:56:11 1151人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

是的，該視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得=0

捐贈(zèng)是可以在納稅人整體的所得中扣除的，納稅人企業(yè)所得稅是按年統(tǒng)一算的，一般不會(huì)僅有這一筆視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得（=0），如果納稅人當(dāng)年整體應(yīng)納稅所得額也為0，那么當(dāng)年就不能扣除捐贈(zèng)支出，捐贈(zèng)支出可以結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣除。

這里這么規(guī)定（企業(yè)向公益性社會(huì)團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈(zèng)，應(yīng)按規(guī)定視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈(zèng)股權(quán)取得時(shí)的歷史成本確定），是因?yàn)榫栀?zèng)本身就是無(wú)償?shù)模瑳](méi)有實(shí)際取得收入，但畢竟股權(quán)所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，所以規(guī)定視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)，確認(rèn)的所得=0，即視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)不用納稅。

但納稅人也是實(shí)實(shí)在在發(fā)生捐贈(zèng)了，所以捐贈(zèng)支出可以在企業(yè)整體的應(yīng)納稅所得額中按規(guī)定扣除（全額扣除或限額扣除），進(jìn)而減輕納稅人整體的企業(yè)所得稅稅負(fù)。

如果是限額扣除的，扣除限額=利潤(rùn)總額×12%

給您一個(gè)愛(ài)的鼓勵(lì)，加油~

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