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股權(quán)捐贈收入額如何確定?稅前可扣怎么算?

股權(quán)捐贈:股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈股權(quán)取得時的歷史成本確定 所得額=收入-成本,那所得額不就是0了嗎,那股權(quán)捐贈稅前可扣的怎么算

扣除原則和范圍 2023-11-10 19:16:13

問題來源:

二、扣除項目
成本、費用、稅金、損失和其他支出。
扣除項目
扣除限額
要點
工資、薪金支出
合理的據(jù)實扣除
(1)臨時工、季節(jié)工工薪和福利費的區(qū)分
(2)外部勞務派遣工費用的處理:
給派遣公司為勞務費支出,直接給員工為工薪福利費
職工福利費
工資總額×14%
職工福利費范圍、超過部分不得扣除
工會經(jīng)費
工資總額×2%
超過部分不得扣除
職工教育經(jīng)費
工資總額×8%
(1)超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)扣除
(2)企業(yè)接收學生實習實際發(fā)生的合理支出以及職工教育經(jīng)費支出據(jù)實扣除
(3)集成電路設(shè)計企業(yè)軟件生產(chǎn)企業(yè)職工培訓費用、核力發(fā)電企業(yè)培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用全額扣除、航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用全額扣除
保險費
據(jù)實扣除
基本社保、財產(chǎn)保險費、責任保險、為特種職工支付的人身安全險、職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險
工資總額×5%
補充養(yǎng)老、醫(yī)療保險
不得扣除
其他商業(yè)保險費
利息費用
視資金提供方情況分為無制約、利率制約、本金制約
(1)投資未到位的利息支出不得扣除
(2)關(guān)聯(lián)企業(yè)利息支出稅前扣除不需考慮債資比的限制特例
借款費用
區(qū)分資本化、費用化,據(jù)實扣除或標準利率內(nèi)扣除
-
業(yè)務招待費
發(fā)生額×60%PK銷售收入×5‰
(1)雙重限額取其低
(2)銷售收入“三計兩不計”
(3)籌建期間有關(guān)的業(yè)務招待費按發(fā)生額的60%扣除
廣告費和業(yè)務宣傳費
銷售收入×15%(30%/0%)
(1)超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除
(2)籌建期間按實際發(fā)生額扣除
(3)廣宣費分攤協(xié)議
公益性捐贈
年度利潤總額×12%
(1)間接捐贈:超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后三年扣除(扣除順序)
(2)對目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出:限期據(jù)實扣除,不占公益捐贈指標
(3)非貨幣資產(chǎn)捐贈的運保費等支出:納入捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的作公益性捐贈支出,否則作相關(guān)費用
(4)股權(quán)捐贈:股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈股權(quán)取得時的歷史成本確定
手續(xù)費及傭金
(保費收入-退保金等)×18%
保險企業(yè)(超過部分,允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除)
收入總額×5%
電信企業(yè)
協(xié)議或合同確認的收入金額×5%
其他企業(yè)
據(jù)實扣除
從事代理服務、主營業(yè)務收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險代理等企業(yè))
不得扣除
非轉(zhuǎn)賬方式支付的(委托個人代理除外)、權(quán)益性證券手續(xù)費和傭金
金融企業(yè)貸款損失準備金
(1)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后按比例計提的貸款損失準備金準予在扣除(2%、25%、50%、100%)
(2)準予稅前提取貸款損失準備金的資產(chǎn):貸款(含抵押、質(zhì)押、擔保等貸款)銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款、進出口押匯、同業(yè)拆出、應收融資租賃款等風險資產(chǎn)、由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔對外還款責任的國外貸款等
(3)準予當年稅前扣除的貸款損失準備金=本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額
(4)不承擔風險和損失的資產(chǎn),不得提取貸款損失準備金在稅前扣除:包括委托貸款、代理貸款、國債投資、應收股利、上交央行準備金以及金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應收財政貼息、央行款項等
(5)扣除順序:應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金,不足沖減部分可據(jù)實在計算應納稅所得額時扣除
保險保障基金
分類型按限額扣除;不得扣除的:保障基金余額達總資產(chǎn)6%(財險公司)/1%(人險公司)
其他項目
環(huán)境保護專項資金(提取可扣)、租賃費、勞動保護費(不能發(fā)現(xiàn)金)、總機構(gòu)分攤費用、資產(chǎn)損失、會員費、合理會議費、差旅費、違約金、訴訟費、棚戶區(qū)改造支出、居民企業(yè)實行股權(quán)激勵(行權(quán)時按工資薪金據(jù)實扣除)、以前年度發(fā)生應扣未扣支出(追補5年扣除)、撤回或減少投資(投資收回+股息所得+投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得)
扣除憑證
內(nèi)部憑證和外部憑證(自行熟悉)
查看完整問題

喬老師

2023-11-11 11:56:11 1150人瀏覽

勤奮刻苦的同學,您好:

是的,該視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得=0

捐贈是可以在納稅人整體的所得中扣除的,納稅人企業(yè)所得稅是按年統(tǒng)一算的,一般不會僅有這一筆視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得(=0),如果納稅人當年整體應納稅所得額也為0,那么當年就不能扣除捐贈支出,捐贈支出可以結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣除。

這里這么規(guī)定(企業(yè)向公益性社會團體實施的股權(quán)捐贈,應按規(guī)定視同轉(zhuǎn)讓股權(quán),股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈股權(quán)取得時的歷史成本確定,是因為捐贈本身就是無償?shù)?,沒有實際取得收入,但畢竟股權(quán)所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移,所以規(guī)定視同轉(zhuǎn)讓股權(quán),確認的所得=0,即視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)不用納稅。

但納稅人也是實實在在發(fā)生捐贈了,所以捐贈支出可以在企業(yè)整體的應納稅所得額中按規(guī)定扣除(全額扣除或限額扣除),進而減輕納稅人整體的企業(yè)所得稅稅負。

如果是限額扣除的,扣除限額=利潤總額×12%


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