股權捐贈收入額如何確定?稅前可扣怎么算?
股權捐贈:股權轉讓收入額以企業(yè)所捐贈股權取得時的歷史成本確定 所得額=收入-成本,那所得額不就是0了嗎,那股權捐贈稅前可扣的怎么算
問題來源:
扣除項目 | 扣除限額 | 要點 |
工資、薪金支出 | 合理的據(jù)實扣除 | (1)臨時工、季節(jié)工工薪和福利費的區(qū)分 (2)外部勞務派遣工費用的處理: 給派遣公司為勞務費支出,直接給員工為工薪福利費 |
職工福利費 | 工資總額×14% | 職工福利費范圍、超過部分不得扣除 |
工會經(jīng)費 | 工資總額×2% | 超過部分不得扣除 |
職工教育經(jīng)費 | 工資總額×8% | (1)超過部分準予結轉扣除 (2)企業(yè)接收學生實習實際發(fā)生的合理支出以及職工教育經(jīng)費支出據(jù)實扣除 (3)集成電路設計企業(yè)和軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用、核力發(fā)電企業(yè)培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用全額扣除、航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用全額扣除 |
保險費 | 據(jù)實扣除 | 基本社保、財產(chǎn)保險費、責任保險、為特種職工支付的人身安全險、職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險 |
工資總額×5% | 補充養(yǎng)老、醫(yī)療保險 | |
不得扣除 | 其他商業(yè)保險費 | |
利息費用 | 視資金提供方情況分為無制約、利率制約、本金制約 | (1)投資未到位的利息支出不得扣除 (2)關聯(lián)企業(yè)利息支出稅前扣除不需考慮債資比的限制的特例 |
借款費用 | 區(qū)分資本化、費用化,據(jù)實扣除或標準利率內(nèi)扣除 | - |
業(yè)務招待費 | 發(fā)生額×60%PK銷售收入×5‰ | (1)雙重限額取其低 (2)銷售收入“三計兩不計” (3)籌建期間有關的業(yè)務招待費按發(fā)生額的60%扣除 |
廣告費和業(yè)務宣傳費 | 銷售收入×15%(30%/0%) | (1)超過部分可結轉以后年度扣除 (2)籌建期間按實際發(fā)生額扣除 (3)廣宣費分攤協(xié)議 |
公益性捐贈 | 年度利潤總額×12% | (1)間接捐贈:超過部分可結轉以后三年扣除(扣除順序) (2)對目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出:限期據(jù)實扣除,不占公益捐贈指標 (3)非貨幣資產(chǎn)捐贈的運保費等支出:納入捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的作公益性捐贈支出,否則作相關費用 (4)股權捐贈:股權轉讓收入額以企業(yè)所捐贈股權取得時的歷史成本確定 |
手續(xù)費及傭金 | (保費收入-退保金等)×18% | 保險企業(yè)(超過部分,允許結轉以后年度扣除) |
收入總額×5% | 電信企業(yè) | |
協(xié)議或合同確認的收入金額×5% | 其他企業(yè) | |
據(jù)實扣除 | 從事代理服務、主營業(yè)務收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險代理等企業(yè)) | |
不得扣除 | 非轉賬方式支付的(委托個人代理除外)、權益性證券手續(xù)費和傭金 | |
金融企業(yè)貸款損失準備金 | (1)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后按比例計提的貸款損失準備金準予在扣除(2%、25%、50%、100%) (2)準予稅前提取貸款損失準備金的資產(chǎn):貸款(含抵押、質(zhì)押、擔保等貸款)、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款、進出口押匯、同業(yè)拆出、應收融資租賃款等風險資產(chǎn)、由金融企業(yè)轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款等 (3)準予當年稅前扣除的貸款損失準備金=本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額 (4)不承擔風險和損失的資產(chǎn),不得提取貸款損失準備金在稅前扣除:包括委托貸款、代理貸款、國債投資、應收股利、上交央行準備金以及金融企業(yè)剝離的債權和股權、應收財政貼息、央行款項等 (5)扣除順序:應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金,不足沖減部分可據(jù)實在計算應納稅所得額時扣除 | |
保險保障基金 | 分類型按限額扣除;不得扣除的:保障基金余額達總資產(chǎn)6%(財險公司)/1%(人險公司) | |
其他項目 | 環(huán)境保護專項資金(提取可扣)、租賃費、勞動保護費(不能發(fā)現(xiàn)金)、總機構分攤費用、資產(chǎn)損失、會員費、合理會議費、差旅費、違約金、訴訟費、棚戶區(qū)改造支出、居民企業(yè)實行股權激勵(行權時按工資薪金據(jù)實扣除)、以前年度發(fā)生應扣未扣支出(追補5年扣除)、撤回或減少投資(投資收回+股息所得+投資資產(chǎn)轉讓所得) | |
扣除憑證 | 內(nèi)部憑證和外部憑證(自行熟悉) |

喬老師
2023-11-11 11:56:11 1149人瀏覽
是的,該視同轉讓股權的所得=0
捐贈是可以在納稅人整體的所得中扣除的,納稅人企業(yè)所得稅是按年統(tǒng)一算的,一般不會僅有這一筆視同轉讓股權所得(=0),如果納稅人當年整體應納稅所得額也為0,那么當年就不能扣除捐贈支出,捐贈支出可以結轉以后3年內(nèi)扣除。
這里這么規(guī)定(企業(yè)向公益性社會團體實施的股權捐贈,應按規(guī)定視同轉讓股權,股權轉讓收入額以企業(yè)所捐贈股權取得時的歷史成本確定),是因為捐贈本身就是無償?shù)?,沒有實際取得收入,但畢竟股權所有權發(fā)生了轉移,所以規(guī)定視同轉讓股權,確認的所得=0,即視同轉讓股權不用納稅。
但納稅人也是實實在在發(fā)生捐贈了,所以捐贈支出可以在企業(yè)整體的應納稅所得額中按規(guī)定扣除(全額扣除或限額扣除),進而減輕納稅人整體的企業(yè)所得稅稅負。
如果是限額扣除的,扣除限額=利潤總額×12%
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