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個人公益性捐贈現金能個人所得稅前扣除嗎?

財產轉讓所得利息、股息、紅利所得的計稅方法 2023-11-10 11:52:34

問題來源:

居民個人王某在某市擁有A、B兩套住房,2019年,王某與他人共同成立了一家合伙企業(yè)。并持有40%份額,按合伙協(xié)議約定份額對合伙企業(yè)取得的所得進行分配。2022年王某收支情況如下:
(1)合伙企業(yè)從被投資企業(yè)分回投資收益40萬元,實現營業(yè)收入200萬元,允許扣除的成本費用等合計130萬元。
(2)3月簽訂不動產租賃合同,將原值400萬元的住房A按市場價格出租,租期3年,約定3月31日交付使用,4月1日起租,每月租金5000元,4月因漏水支付修繕費用1500元。
(3)9月份通過某縣政府向貧困地區(qū)捐贈現金10萬元,王某選擇在經營所得中扣除。
(4)11月將擁有的住房B以市場價出售,取得不含增值稅轉讓價款300萬元,并支付轉讓過程中的相關稅費共3萬元。該房為2014年8月購置的經濟適用房,不含增值稅房價款60萬元,并繳納契稅0.6萬元,另向裝修公司支付裝修費15萬元。12月,王某在該市購置一套二手房,不含增值稅成交價240萬元,已繳納契稅7.2萬元。(其他相關資料:不考慮專項附加扣除項目。當地轉讓經濟適用房,補交土地出讓金為轉讓價的5%。上述“相關稅費”不含增值稅。稅務機關對住房B的裝修費進行審核,不考慮房屋出租過程中的相關稅費,附經營所得稅率表)

級數

全年應納稅所得額

稅率(%)

速算扣除數(元)

1

不超過30000元的部分

5

0

2

超過30000元至90000元的部分

10

1500

3

超過90000元至300000元的部分

20

10500

4

超過300000元至500000元的部分

30

40500

5

超過500000元的部分

35

65500

1.王某從合伙企業(yè)分回的投資收益應繳納個人所得稅(  )元。

A、0

B、21500

C、32000

D、40000

正確答案:C

答案分析:以合伙企業(yè)名義對外投資分回的股息、紅利,應按相關比例確定各個投資者的股息、紅利所得,分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納每個投資者的個人所得稅。王某應納的個人所得稅=40×40%×20%=3.2(萬元)=32000(元)。

2.下列關于王某發(fā)生的公益性捐贈稅前扣除的說法,正確的有( ?。?/p>

A、王某可以自行選擇在經營所得、分類所得中扣除公益性捐贈順序

B、王某發(fā)生的公益性捐贈支出,可在捐贈當月取得的房屋租賃所得中扣除

C、王某發(fā)生的公益性捐贈支出可全額在稅前據實扣除

D、王某發(fā)生的公益性捐贈支出,不可以在取得經營所得當期的預扣預繳中扣除

E、王某應妥善留存捐贈相關票據至少5年

正確答案:A,B,E

答案分析:選項C:個人通過縣政府對貧困地區(qū)的公益救濟性捐贈,以其申報的應納稅所得額30%為限額扣除。選項D:在經營所得中扣除公益捐贈支出的,可以選擇在預繳稅款時扣除,也可以選擇在匯算清繳時扣除。

3.王某從合伙企業(yè)分得的經營所得應繳納的個人所得稅( ?。┰?。

A、13500

B、20300

C、25500

D、32300

正確答案:B

答案分析:公益性捐贈稅前扣除限額=[(2000000-1300000)×40%-60000]×30%=66000(元)<實際支出額100000元,稅前按照66000元扣除。王某從合伙企業(yè)分得的經營所得應繳納的個人所得稅=[(2000000-1300000)×40%-60000-66000]×20%-10500=20300(元)。

4.王某4月份租賃住房A租金收入應繳納的個人所得稅為( ?。┰?/p>

A、280

B、336

C、340

D、672

正確答案:B

答案分析:允許扣除的修繕費用,以每次800元為限。一次扣除不完的,準予在下一次繼續(xù)扣除,直到扣完為止。4月份應繳納的個人所得稅=(5000-800)×(1-20%)×10%=336(元)。

5.王某11月份出售住房B應繳納的個人所得稅為( ?。┤f元。

A、42.48

B、44.28

C、42.00

D、48.00

正確答案:A

答案分析:經濟適用房的房屋原值為原購房人實際支付的房價款及相關稅費,以及按規(guī)定繳納的土地出讓金。已購公有住房、經濟適用房,支付的住房裝修費用最高扣除限額為房屋原值的15%,可以扣除的住房裝修費用=60×15%=9(萬元)。應繳納個人所得稅=[300-(60+0.6+300×5%)-9-3]×20%=42.48(萬元)。

6.王某換購住房應享受的個人所得稅退稅額為( ?。┤f元。

A、33.60

B、35.42

C、33.98

D、41.28

正確答案:C

答案分析:在2022年10月1日至2023年12月31日期間,納稅人出售自有住房并在現住房出售后1年內,在同一城市重新購買住房的,可按規(guī)定申請退還其出售現住房已繳納的個人所得稅。新購住房金額小于現住房轉讓金額的,退稅金額=(新購住房金額÷現住房轉讓金額)×現住房轉讓時繳納的個人所得稅=(240÷300)×42.48=33.98(萬元)。

查看完整問題

小臧老師

2023-11-10 14:35:31 1688人瀏覽

尊敬的學員,您好:

可以的呀,一般捐贈是在應納稅所得額的30%里扣除;

特殊的捐贈是可以據實扣除的:

捐贈的目標

具體目標事項或機構

特定目標事項

(1)納稅人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關(包括紅十字會)對如下事項的捐贈:紅十字事業(yè);福利性、非營利性老年服務機構;公益性青少年活動場所;農村義務教育

(2)對非關聯的科研機構和高等學校用于研發(fā)的資助

特定公益機構

個人向宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護基金會;中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會;中國教育發(fā)展基金會;中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發(fā)展基金會、中國關心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護基金會、中國兒童少年基金會和中國光彩事業(yè)基金會;中華健康快車基金會和孫冶方經濟科學基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會等單位的公益救濟性捐贈


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