支付出租方的維護(hù)費(fèi)是否計(jì)入計(jì)稅基礎(chǔ)？

租賃的決策分析 2025-07-15 13:28:50

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司是一個(gè)制造企業(yè)，為增加產(chǎn)品產(chǎn)量決定添置一臺(tái)設(shè)備，公司正在研究應(yīng)通過(guò)自行購(gòu)置還是租賃取得該設(shè)備。有關(guān)資料如下：
方案1：自行購(gòu)置。借款5000萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)設(shè)備，年利率8%，預(yù)計(jì)設(shè)備使用4年，每年年末支付維護(hù)費(fèi)用50萬(wàn)元，4年后變現(xiàn)價(jià)值1200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，該設(shè)備按直線(xiàn)法計(jì)提折舊，折舊年限5年，5年后凈殘值率10%。
方案2：租賃。合同約定，租期4年，租賃費(fèi)4200萬(wàn)元，分4年償付，每年年初支付1050萬(wàn)元，在租賃開(kāi)始日首付，租賃手續(xù)費(fèi)400萬(wàn)元，在租賃開(kāi)始日一次性付清，租賃期滿(mǎn)時(shí)設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移,轉(zhuǎn)讓價(jià)款為100萬(wàn)元，甲公司負(fù)責(zé)設(shè)備的維護(hù)，每年末向第三方支付維護(hù)費(fèi)用50萬(wàn)元。稅前有擔(dān)保借款利率8%。
甲公司的企業(yè)所得稅稅率25%，稅前有擔(dān)保借款利息率為8%。
要求：分別計(jì)算兩種方案考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的平均年成本，并判斷甲公司應(yīng)選擇自行購(gòu)置方案，還是租賃方案。

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