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待處理財產(chǎn)損溢屬于資產(chǎn)類賬戶,為什么盤盈在貸方

來源:東奧會計在線 責(zé)編:梁媛 2021-01-11 13:36:19

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2024-09-12 00:35:45

待處理財產(chǎn)損溢屬于資產(chǎn)類賬戶,為什么盤盈在貸方

資產(chǎn)盤盈時,資產(chǎn)增加在借方,所以待處理財產(chǎn)損溢在貸方。

待處理財產(chǎn)損溢是資產(chǎn)類科目,符合“借方記增加,貸方記減少”這一規(guī)則,“待處理財產(chǎn)損溢”科目有點類似“固定資產(chǎn)清理”科目,都是過渡性科目,一般期末是沒有余額的,它的余額都進(jìn)入了當(dāng)期損益類科目了,而進(jìn)入損益類科目,借貸規(guī)則正好反過來,貸方是收入增加(或成本費用減少),借方是費用增加。

為了反映和監(jiān)督企業(yè)在財產(chǎn)清查中查明的各種存貨的盤盈、盤虧和毀損情況,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”科目,借方登記存貨的盤虧、毀損金額及盤盈的轉(zhuǎn)銷金額,貸方登記存貨的盤盈金額及盤虧的轉(zhuǎn)銷金額。企業(yè)清查的各種存貨損溢,應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢,期末處理后,“待處理財產(chǎn)損溢”科目應(yīng)無余額。

存貨盤盈盤虧會計分錄

一、盤盈

1.批準(zhǔn)前

借:原材料/庫存商品

貸:待處理財產(chǎn)損溢

2.批準(zhǔn)后

借:待處理財產(chǎn)損溢

貸:管理費用

二、盤虧

1、計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺

(1)批準(zhǔn)前

借:待處理財產(chǎn)損溢

貸:原材料/庫存商品等

(2)批準(zhǔn)后

借:管理費用

       其他應(yīng)收款

貸:待處理財產(chǎn)損溢

2、自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損

(1)批準(zhǔn)前

借:待處理財產(chǎn)損溢

貸:原材料/庫存商品等

(2)批準(zhǔn)后

借:營業(yè)外支出

       其他應(yīng)收款

貸:待處理財產(chǎn)損溢

固定資產(chǎn)清查

企業(yè)應(yīng)定期或者至少于每年年末對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點。在固定資產(chǎn)清查過程中,如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn),應(yīng)填制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表。清查固定資產(chǎn)的損溢,應(yīng)及時查明原因,并按照規(guī)定程序報批處理。

(一)固定資產(chǎn)盤盈

應(yīng)當(dāng)作為重要的前期差錯進(jìn)行賬務(wù)處理。

批準(zhǔn)前:

借:固定資產(chǎn)(重置成本)

貸:以前年度損益調(diào)整

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

批準(zhǔn)后:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:盈余公積

利潤分配——未分配利潤

(二)固定資產(chǎn)盤虧

批準(zhǔn)前:

借:待處理財產(chǎn)損溢

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸:固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(自然災(zāi)害除外)

批準(zhǔn)后:

借:其他應(yīng)收款(保險賠款或過失人賠償)

營業(yè)外支出——盤虧損失

貸:待處理財產(chǎn)損溢

庫存現(xiàn)金清查:

盤盈(現(xiàn)金稱“溢余”)

借:庫存現(xiàn)金

貸:待處理財產(chǎn)損溢

借:待處理財產(chǎn)損溢

貸:其他應(yīng)付款

營業(yè)外收入(不明原因)

盤虧(現(xiàn)金稱“短缺”)

借:待處理財產(chǎn)損溢

貸:庫存現(xiàn)金

借:其他應(yīng)收款

管理費用(不明原因)

貸:待處理財產(chǎn)損溢

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