存貨評估增值如何調(diào)整凈利潤?
為什么B公司賣掉存貨的80%,要減掉未實現(xiàn)利潤的20%。A賣掉存貨80%,反而要加上這部分利潤,不是減掉未實現(xiàn)利潤的20%
問題來源:
(1)2×20年4月20日,甲公司與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議,約定將甲公司應(yīng)收乙公司貨款5000萬元(含增值稅)轉(zhuǎn)為對乙公司的投資,該應(yīng)收款項系甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品形成,合同簽訂日的公允價值為4900萬元。經(jīng)股東大會批準(zhǔn),乙公司于4月30日完成股權(quán)登記手續(xù),同日甲公司對上述應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具后,甲公司持有乙公司30%的股權(quán),對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響。2×20年4月30日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為17000萬元(含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具增加的價值),除100箱M產(chǎn)品(賬面價值為600萬元、公允價值為1000萬元)外,其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值均與賬面價值相等。2×20年5月至12月,乙公司發(fā)生凈虧損600萬元,除所發(fā)生的600萬元凈虧損外,未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的交易或事項。至2×20年年末,甲公司取得投資時乙公司持有的100箱M產(chǎn)品中已對外出售60箱。2×20年10月2日,乙公司向甲公司銷售一批商品,售價為200萬元,增值稅稅額為26萬元,款項已收存銀行,該批商品成本為160萬元,未計提存貨跌價準(zhǔn)備,至2×20年12月31日,甲公司尚未將該批商品對外出售。2×20年12月31日,因?qū)σ夜就顿Y出現(xiàn)減值跡象,甲公司對該項投資進(jìn)行減值測試,確定其可收回金額為4000元。
(2)2×20年1月1日,甲公司取得丙上市公司(以下簡稱“丙公司”)限售流通股10000萬股,實際支付款項50000萬元,占丙公司20%的股份,在丙公司董事會中派有兩名董事(丙公司董事會成員由11人組成),能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。該股票禁售期?年。2×20年1月1日,丙公司所有者權(quán)益賬面價值為240000萬元(與公允價值相等)。2×20年丙公司實現(xiàn)凈利潤10000萬元,無其他所有者權(quán)益變動。2×20年12月31日,丙公司股票每股收盤價為6元。甲公司和丙公司2×20年未發(fā)生內(nèi)部交易。
(3)2×20年1月1日,甲公司向A公司定向發(fā)行2000萬股普通股(每股面值1元,每股市價10元)作為對價,取得A公司擁有的丁公司40%的股權(quán),能夠?qū)Χ」臼┘又卮笥绊?。?dāng)日,丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為48000萬元。為取得股權(quán)投資,甲公司發(fā)生評估費、審計費以及律師費50萬元;為定向發(fā)行股票,甲公司支付了證券承銷商傭金300萬元。
假定不考慮所得稅等其他因素的影響。
要求:
甲公司應(yīng)編制如下會計分錄:
借:長期股權(quán)投資—投資成本 4900
壞賬準(zhǔn)備 200
貸:應(yīng)收賬款 5000
投資收益 100
長期股權(quán)投資初始投資成本為4900萬元,因小于投資時享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額5100萬元(17000×30%),其差額200萬元應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資和營業(yè)外收入。
借:長期股權(quán)投資—投資成本200
貸:營業(yè)外收入 200
2×20年5月至12月,乙公司調(diào)整后的凈虧損=600+(1000-600)×60%+(200-160)=880(萬元),甲公司2×20年應(yīng)確認(rèn)的投資損失=880×30%=264(萬元)。
借:投資收益 264
貸:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 264
2×20年12月31日,甲公司調(diào)整后長期股權(quán)投資賬面余額=4900+200-264=4836(萬元),應(yīng)計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備=4836-4000=836(萬元)。
借:資產(chǎn)減值損失 836
貸:長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 836
甲公司應(yīng)編制如下會計分錄:
借:長期股權(quán)投資—投資成本 50000
貸:銀行存款 50000
借:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 2000(10000×20%)
貸:投資收益 2000
甲公司應(yīng)編制如下會計分錄:
借:長期股權(quán)投資—投資成本 20050
貸:股本 2000
資本公積—股本溢價 17700
銀行存款 350

劉老師
2021-05-21 06:18:20 8013人瀏覽
存貨評估增值 調(diào)整凈利潤= - (市價-成本價)*出售比例,出售多少就調(diào)整多少, 每期都減去。
甲認(rèn)可資產(chǎn)價值1500,出售結(jié)轉(zhuǎn)成本 1500*80%
乙認(rèn)可資產(chǎn)價值1000,出售結(jié)轉(zhuǎn)成本是1000*80%
甲出售多結(jié)轉(zhuǎn)成本,減少凈利潤500*80% 。
若是內(nèi)部交易,
第一年調(diào)整凈利潤 - (售價-成本價)*剩余比例 20%
這個是出售實現(xiàn)利潤金額,不用抵消。
剩余存貨對外虛增利潤 才會影響利潤,調(diào)整這個金額
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