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會計估計變更考慮遞延所得稅時導(dǎo)致凈利潤減少金額的分析

2020年會計上計提折舊140萬,稅法口徑折舊80萬,我理解影響凈利潤有以下3個因素:①折舊增加60萬 使凈利潤減少60萬 ;②由于稅法只承認(rèn)80萬折舊,因此本期應(yīng)納稅所得額調(diào)增60萬 當(dāng)期所得稅費用增加60*25%=15萬,使凈利潤減少15萬;③折舊產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異60萬 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)15萬 同時 沖減所得稅費用15萬,使凈利潤增加15萬。

綜合以上三個因素,對2020年凈利潤的影響應(yīng)該是減少60萬(當(dāng)期所得稅費用和遞延所得稅費用抵消了),請問為什么是凈利潤減少45萬呢?謝謝。

會計估計變更的會計處理 2021-06-08 16:11:46

問題來源:

甲公司適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2×20年1月1日起將A設(shè)備的使用年限由10年縮短至7年,生產(chǎn)線賬面原值為800萬元,預(yù)計凈殘值為零,已經(jīng)使用3年,變更后仍采用年限平均法計提折舊,假設(shè)上述設(shè)備原折舊方法、使用年限與稅法一致。有關(guān)該項變更的說法中正確的有( ?。#ā铩铮?/div>
A、該項變更屬于會計估計變更
B、該設(shè)備2×20年計提折舊140萬元
C、該項變更使2×20年產(chǎn)生可抵扣暫時性差異60萬元
D、該項變更使2×20年凈利潤減少45萬元

正確答案:A,B,C,D

答案分析:固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限的改變屬于會計估計變更,選項A正確;按照變更后的年限,2×20年應(yīng)計提折舊額=(800-800/10×3)/(7-3)=140(萬元),選項B正確;按照稅法規(guī)定2×20年應(yīng)計提折舊額=800/10=80(萬元),2×20年產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=140-80=60(萬元),選項C正確;該項變更減少2×20年凈利潤的金額=60×(1-25%)=45(萬元),選項D正確。

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陸老師

2021-06-09 10:36:46 3748人瀏覽

刻苦學(xué)習(xí)的小伙伴,您好

分析:

假設(shè)當(dāng)年利潤總額為1000萬元

1)變更后凈利潤計算過程。由于固定資產(chǎn)折舊年限的變更屬于會計估計變更,變更后會計與稅法關(guān)于折舊年限存在差異,因此甲公司的所得稅費用由兩部分組成:當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。具體計算如下:

變更前年折舊額=800÷10=80(萬元)(稅法折舊金額);

變更后年折舊額=800-80×3÷7-3=140(萬元)(會計折舊金額);

當(dāng)年應(yīng)交所得稅=1000+140-80×25%=1060*0.25=265(萬元)。

由于會計與稅法折舊金額的差異,2020年該固定資產(chǎn)的賬面價值會低于計稅基礎(chǔ),形成可抵扣暫時性差異60萬元,對應(yīng)形成遞延所得稅資產(chǎn)15萬元,其確認(rèn)會減少所得稅費用15萬元。變更后所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=265-15=250(萬元);

變更后凈利潤=1000-250=750(萬元)。
2)變更前凈利潤計算過程。而如果2020年其他條件不變,只是沿用變更前的會計估計,按10年折舊,不存在納稅調(diào)整,也不存在遞延所得稅,只需將變更后的利潤總額調(diào)整為變更前的利潤總額即為:1000(變更后)+60(多計提的折舊)=1060(萬元)。變更前所得稅費用=1060*0.25=265(與變更后當(dāng)期所得稅相等);

變更前凈利潤=1060-265=795(萬元)。
因此會計估計變更導(dǎo)致的凈利潤變化=795-750=45(萬元)=60×1-25%)。


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