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B選項(xiàng)為何錯(cuò)誤：原材料盤盈不屬于營(yíng)業(yè)外收入

存貨的清查盤點(diǎn) 2024-07-21 15:29:40

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司為增值稅一般納稅人。2×23年12月31日，甲公司存貨盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)：
（1）原材料A因收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)原因短缺產(chǎn)生凈損失5萬(wàn)元，該原材料購(gòu)進(jìn)時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為0.65萬(wàn)元；
（2）原材料B自然溢余盤盈20千克，重置成本為2萬(wàn)元；
（3）因洪水爆發(fā)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)水導(dǎo)致原材料C毀損，實(shí)際成本為120萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為15.6萬(wàn)元，獲得保險(xiǎn)公司賠償80萬(wàn)元，出售上述毀損原材料取得殘值收入20萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為2.6萬(wàn)元；
（4）因管理不善造成產(chǎn)成品D被盜，該產(chǎn)成品的實(shí)際成本為10萬(wàn)元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬(wàn)元。
上述存貨盤點(diǎn)問(wèn)題已經(jīng)甲公司管理層批準(zhǔn)處理。不考慮存貨跌價(jià)準(zhǔn)備及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于存貨盤盈、盤虧和毀損在甲公司2×23年度會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（　?。?/div>

A、洪水爆發(fā)導(dǎo)致原材料C毀損發(fā)生的凈損失為20萬(wàn)元

B、原材料B自然溢余盤盈2萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

C、原材料A的短缺凈損失5萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

D、產(chǎn)成品D盤虧的凈損失為10萬(wàn)元

正確答案：A,C

答案分析：洪水爆發(fā)導(dǎo)致原材料C毀損發(fā)生的凈損失=120-（80+20）=20（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確；盤盈的原材料B應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后沖減當(dāng)期管理費(fèi)用，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；原材料A因計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)原因造成的短缺凈損失5萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用且相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣，選項(xiàng)C正確。產(chǎn)成品D盤虧凈損失=10+1.3=11.3（萬(wàn)元），選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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王老師

2024-07-21 15:57:19 648人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

B選項(xiàng)描述的是原材料B自然溢余盤盈2萬(wàn)元的處理方式。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，存貨盤盈通常是由于收發(fā)計(jì)量或核算上的誤差等原因造成的，所以不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，而是應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，這部分盤盈應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用，而不是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。因此，B選項(xiàng)的描述是錯(cuò)誤的。

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