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未擔(dān)保余值為什么屬于出租人的現(xiàn)金流入項(xiàng)目

為什么未擔(dān)保余值(現(xiàn)值)要計(jì)入出租人的現(xiàn)金流入項(xiàng),我的理解是,未擔(dān)保不就損失就損失了唄,怎么還屬于流入

出租人對(duì)融資租賃的會(huì)計(jì)處理 2021-04-28 23:50:42

問題來(lái)源:

(二)賬務(wù)處理原則

明細(xì)

科目

應(yīng)收融資租賃款——租賃收款額(尚未收到的租賃收款額)

       ——未擔(dān)保余值

       ——未實(shí)現(xiàn)融資收益

初始

計(jì)量

①在租賃期開始日,出租人應(yīng)當(dāng)對(duì)融資租賃確認(rèn)應(yīng)收融資租賃款,并終止確認(rèn)融資租賃資產(chǎn)。(終止確認(rèn):風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移)

②出租人對(duì)應(yīng)收融資租賃款進(jìn)行初始計(jì)量時(shí),應(yīng)當(dāng)以租賃投資凈額(★★★可以理解為租賃投資總額扣除未實(shí)現(xiàn)融資收益)作為應(yīng)收融資租賃款的入賬價(jià)值。

③出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用包括在租賃投資凈額中,也包括在應(yīng)收融資租賃款的初始入賬價(jià)值中。

借:應(yīng)收融資租賃款——租賃收款額(尚未收到的租賃收款額)

         ——未擔(dān)保余值(預(yù)計(jì)租賃期結(jié)束時(shí)的未擔(dān)保余值

  銀行存款(已經(jīng)收取的租賃款)

貸:融資租賃資產(chǎn)(賬面價(jià)值)(業(yè)務(wù)不多,也可通過固定資產(chǎn)核算)

資產(chǎn)處置損益(公允價(jià)值-賬面價(jià)值)(可借可貸

銀行存款(發(fā)生的初始直接費(fèi)用

應(yīng)收融資租賃款——未實(shí)現(xiàn)融資收益

注:

企業(yè)認(rèn)為有必要對(duì)發(fā)生的初始直接費(fèi)用進(jìn)行單獨(dú)核算的,發(fā)生的初始直接費(fèi)用:

借:應(yīng)收融資租賃款——初始直接費(fèi)用

貸:銀行存款等

然后:

借:應(yīng)收融資租賃款——未實(shí)現(xiàn)融資收益

 貸:應(yīng)收融資租賃款——初始直接費(fèi)用

④若某融資租賃合同必須以收到租賃保證金為生效條件:

a.出租人收到承租人交來(lái)的租賃保證金

借:銀行存款

 貸:其他應(yīng)收款——租賃保證金

b.承租人到期不交租金,以保證金抵作租金時(shí)

借:其他應(yīng)收款——租賃保證金

貸:應(yīng)收融資租賃款

c.承租人違約,按租賃合同或協(xié)議規(guī)定沒收保證金時(shí)

借:其他應(yīng)收款——租賃保證金

貸:營(yíng)業(yè)外收入等

【特別提示】

納入出租人租賃投資凈額的可變租賃付款額只包含取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額。在初始計(jì)量時(shí),應(yīng)當(dāng)采用租賃期開始日的指數(shù)或比率進(jìn)行初始計(jì)量。

后續(xù)

計(jì)量

①出租人應(yīng)當(dāng)按照固定的周期性利率計(jì)算并確認(rèn)租賃期內(nèi)各個(gè)期間的利息收入

a.租賃企業(yè)/一般企業(yè)

借:應(yīng)收融資租賃款——未實(shí)現(xiàn)融資收益

 貸:租賃收入/其他業(yè)務(wù)收入【期初租賃投資凈額×固定的周期性利率】

b.金融企業(yè)

借:應(yīng)收融資租賃款——未實(shí)現(xiàn)融資收益

 貸:利息收入

②出租人收到租賃收款額時(shí):

借:銀行存款

 貸:應(yīng)收融資租賃款——租賃收款額

③出租人應(yīng)定期復(fù)核計(jì)算租賃投資總額時(shí)所使用的未擔(dān)保余值。

若預(yù)計(jì)未擔(dān)保余值降低(增加:無(wú)需考慮),出租人應(yīng)修改租賃期內(nèi)的收益分配,并立即確認(rèn)預(yù)計(jì)的減少額。(影響以后每期的利息收入的計(jì)算)

聯(lián)想:

租賃投資凈額=租賃收款額的現(xiàn)值+未擔(dān)保余值的現(xiàn)值

④出租人取得的未納入租賃投資凈額計(jì)量的可變租賃付款額,如與資產(chǎn)的未來(lái)績(jī)效使用情況掛鉤的可變租賃付款額,應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

借:銀行存款/應(yīng)收賬款等

 貸:租賃收入——可變租賃付款額

⑤關(guān)于減值準(zhǔn)備的相關(guān)規(guī)定

a.計(jì)提減值時(shí):

借:信用減值損失

 貸:應(yīng)收融資租賃款減值準(zhǔn)備

b.轉(zhuǎn)回時(shí):

反向。

查看完整問題

盛老師

2021-04-29 18:07:42 9434人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

就出租人而言,擔(dān)保余值,是指就承租人而言的擔(dān)保余值加上與承租人和出租人均無(wú)關(guān)、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。而未擔(dān)保余值,是指租賃資產(chǎn)余值中扣除就出租人而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值。

這部分的風(fēng)險(xiǎn)由出租人自己來(lái)承擔(dān),但租賃到期時(shí)出租人可以收到資產(chǎn)的余值,其中就包含未擔(dān)保余值這部分,就相當(dāng)于是殘值,所以對(duì)于出租人來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)現(xiàn)金流入項(xiàng)。

您再理解一下,如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,加油!

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