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經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目如何影響現(xiàn)金流量凈額?

老師您好,請幫忙解釋一下經(jīng)營性應(yīng)收項目增加、減少,經(jīng)營性應(yīng)付項目增加、減少分別對經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額的影響,謝謝。

現(xiàn)金流量表的編制方法及程序 2021-06-03 16:36:23

問題來源:

四、現(xiàn)金流量表編制示

 

項目

本期金額

上期金額(略)

二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:

1.收回投資收到的現(xiàn)金(已知

16 500

a.本項目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓到期收回現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資、長期股權(quán)投資等收到的現(xiàn)金

b.不包括債權(quán)性投資收回的利息、收回的非現(xiàn)金資產(chǎn),以及處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額。

c.債權(quán)性投資收回的本金,在本項目反映,債權(quán)性投資收回的利息,不在本項目中反映,而在“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目中反映。

15 000收回交易性股票的本金)+1 000收回公允價值變動的部分)+500與本金收回的收益

16 500(元)

2.取得投資收益收到的現(xiàn)金(股息收入:已知

30 000

a.本項目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利、因債權(quán)性投資而取得的利息收入

b.股票股利由于不產(chǎn)生現(xiàn)金流量,不在本項目中反映;

c.包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的債權(quán)性投資,其利息收入在本項目反映。

3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)(如:投資性房地產(chǎn))收回的現(xiàn)金凈額

300 300

a.如所收回的現(xiàn)金凈額為負數(shù),則在“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。

b.由于自然災(zāi)害等原因所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)報廢、毀損而收到的保險賠償收入,在本項目中反映。

300 000處置收入)-500清理費用)+800殘值收入)=300 300(元)

4.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

0

本項目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物以及相關(guān)處置費用后的凈額。

①企業(yè)整體處置非法人營業(yè)單位的情況下:

處置子公司和其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

=處置價款中收到現(xiàn)金的部分-其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物-相關(guān)處置費用

如為負數(shù),應(yīng)將該金額填列至“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中。

②企業(yè)處置子公司的情況下:

處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

=處置價款中收到現(xiàn)金的部分-相關(guān)處置費用

5.收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

0

收到購買股票和債券時,支付實際價款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息

投資活動現(xiàn)金流入小計

346 800

6.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

601 000

a.為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)(如投資性房地產(chǎn))而發(fā)生的借款利息資本化部分,在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目中反映;

b.企業(yè)支付的研究開發(fā)費用中予以資本化的部分,應(yīng)在本項目中反映;不予資本化而應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的研究開發(fā)費用支付的現(xiàn)金,應(yīng)作為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,在“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。

200 000在建工程人員薪酬)+101 000購買固定資產(chǎn))+300 000購買工程物資

601 000(元)

7.投資支付的現(xiàn)金

0

本項目反映企業(yè)進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金,包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資等而支付的現(xiàn)金,以及支付的傭金、手續(xù)費等交易費用。

8.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

0

本項目反映企業(yè)取得子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分,減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。

a.發(fā)生吸收合并(含同一控制非同一控制)或業(yè)務(wù)合并

取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

=購買出價中以現(xiàn)金支付的部分-其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物

如為負數(shù),應(yīng)在“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反應(yīng)。

b.控股合并

取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

=購買出價中以現(xiàn)金支付的部分

9.支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

0

如企業(yè)購買股票和債券時,實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息

投資活動現(xiàn)金流出小計

601 000

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

-254 200

三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:

1.吸收投資收到的現(xiàn)金(只包括發(fā)行股票,不包括發(fā)行債券)

0

a.本項目反映企業(yè)以發(fā)行股票等方式籌集資金實際收到的款項凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額)

b.以發(fā)行股票等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用,在“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映

2.取得借款收到的現(xiàn)金

已知:借入長期借款560 000元)

560 000

 

本項目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金,以及發(fā)行債券實際收到的款項凈額(發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額)

 

3.收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

0

 

籌資活動現(xiàn)金流入小計

560 000

 

4.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

償還短期借款250 000+一年內(nèi)到期的長期借款1 000 000

1 250 000

a.本項目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金,包括:歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。

b.企業(yè)償還的借款利息、債券利息,在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目反映。

項目

本期金額

上期金額(略)

5.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金(資本化利息+費用化利息)(實際支付數(shù):已知,與計提數(shù)無關(guān)

12 500

不同用途的借款,其利息均在本項目中反映(如:在建工程、財務(wù)費用等)

6.支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

0

 

①本項目反映企業(yè)除上述各項目外,支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金,如:

a.以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用;

b.承租人租入固定資產(chǎn)償還租賃負債本金和利息所支付的現(xiàn)金;(計入經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的除外

c.分期付款方式購入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各期支付的現(xiàn)金等。

②其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金,如果價值較大的,應(yīng)單列項目反映。

③企業(yè)減資、回購股份等支付的現(xiàn)金,屬于籌資活動,列入“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。

 

籌資活動現(xiàn)金流出小計

1 262 500

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

-702 500

四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響(可正可負

0

五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

-591 169

加:期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額

1 406 300

六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額

815 131

 

查看完整問題

牛老師

2021-06-04 11:23:23 3896人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

1)經(jīng)營性應(yīng)收項目
經(jīng)營性應(yīng)收項目的增減變動一般屬于經(jīng)營活動。經(jīng)營性應(yīng)收項目增加,說明收入增加,凈利潤增加,但并未收到現(xiàn)金;經(jīng)營性應(yīng)收項目減少,說明現(xiàn)金增加,但不影響凈利潤。所以在調(diào)節(jié)凈利潤時,應(yīng)減去經(jīng)營性應(yīng)收項目的增加數(shù),或加上經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少數(shù)。 
2)經(jīng)營性應(yīng)付項目

經(jīng)營性應(yīng)付項目增加,說明存貨增加,最終導(dǎo)致營業(yè)成本增加,凈利潤減少,但并不涉及到現(xiàn)金流出。經(jīng)營性應(yīng)付項目減少,說明現(xiàn)金減少但不會影響到凈利潤。所以在調(diào)節(jié)凈利潤時,應(yīng)加上經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加數(shù),或減去經(jīng)營性應(yīng)付項目的減少數(shù)。


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