領(lǐng)用原材料用于在建工程，為什么不涉及增值稅的處理？
領(lǐng)用原材料用于在建工程，最終形成固定資產(chǎn)，但一般企業(yè)的固定資產(chǎn)，持有目的并不是出售。為什么會(huì)形成銷項(xiàng)稅額？
問(wèn)題來(lái)源：
二、固定資產(chǎn)的初始計(jì)量
（一）外購(gòu)固定資產(chǎn)
1.基本原則
成本項(xiàng)目 | 具體內(nèi)容 |
價(jià) | 購(gòu)買價(jià)款 |
稅 | 相關(guān)稅費(fèi)（包括：進(jìn)口關(guān)稅、契稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅等） |
費(fèi) | 使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝成本和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。 |
提示①相關(guān)稅費(fèi)中不包括稅法中規(guī)定的購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)支付的可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
②固定資產(chǎn)原值中不包括員工培訓(xùn)費(fèi)。（發(fā)生時(shí)：計(jì)入當(dāng)期損益）
2.賬務(wù)處理
不需要安裝 | 需要安裝 |
借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等 | （1）購(gòu)買時(shí)： 借：在建工程 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等 |
（2）安裝時(shí)： 借：在建工程 貸：原材料/庫(kù)存商品/應(yīng)付職工薪酬/工程物資等 （3）完工時(shí)（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)）： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 |
手寫板１
3.特殊情形的處理
（1）購(gòu)入多項(xiàng)資產(chǎn)的處理
①以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例（即構(gòu)成比例）對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。
②如果以一筆款項(xiàng)購(gòu)入的多項(xiàng)資產(chǎn)中除固定資產(chǎn)外還包括其他資產(chǎn)，也應(yīng)按類似方法予以處理。
手寫板2
（2）具有融資性質(zhì)的購(gòu)買固定資產(chǎn)
①購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。
②實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，攤銷金額除滿足借款費(fèi)用資本化條件的應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本外，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。
③賬務(wù)處理
借：在建工程/固定資產(chǎn)（購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值）
未確認(rèn)融資費(fèi)用（未付的利息）
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款（未付的本息和）
借：長(zhǎng)期應(yīng)付款
貸：銀行存款
借：在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用等
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用
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蘭老師
2024-12-29 19:02:16 801人瀏覽
尊敬的學(xué)員，您好：
【答】固定資產(chǎn)出售，屬于增值稅應(yīng)稅范圍，固定資產(chǎn)自用，產(chǎn)出的商品，出售也屬于增值稅應(yīng)稅范圍，也就是以后都可以產(chǎn)生銷項(xiàng)稅，所以在領(lǐng)用這個(gè)環(huán)節(jié)，不需要視同銷售確認(rèn)銷項(xiàng)稅，直接按照賬面價(jià)值領(lǐng)用即可。
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~有幫助(7)
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