問題來源：
（1）2019年9月1日，甲公司向乙公司銷售2000件A產(chǎn)品，單位銷售價格為0.4萬元，單位成本為0.3萬元，銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，乙公司在2019年10月31日之前有權(quán)退還A產(chǎn)品。2019年9月1日，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗估計該批A產(chǎn)品的退貨率為10%；2019年9月30日，甲公司對該批A產(chǎn)品的退貨率重新評估為5%；2019年10月31日，甲公司收到退回的120件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款。
（2）2019年12月1日，甲公司向客戶銷售成本為150萬元的B產(chǎn)品，售價400萬元，相關(guān)款項已收存銀行。客戶為此獲得125萬個獎勵積分，每個積分可在2020年購物時抵減1元，根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計該積分的兌換率為80%。
（3）2019年12月1日，甲公司與客戶丙公司簽訂一項銷售并安裝設(shè)備的合同，合同期限為2個月，交易價格為270萬元。合同約定，當甲公司合同履約完畢時，才能從丙公司收取全部合同金額，甲公司對設(shè)備質(zhì)量和安裝質(zhì)量承擔責任。該設(shè)備單獨售價為200萬元，安裝勞務(wù)的單獨售價為100萬元。2019年12月5日，甲公司以銀行存款170萬元從丁公司購入并取得該設(shè)備的控制權(quán)，于當日按照合同約定直接運抵丙公司指定地點開始安裝，丙公司對該設(shè)備進行驗收并取得其控制權(quán)。此時，甲公司向丙公司銷售設(shè)備的履約義務(wù)已經(jīng)完成。
至2019年12月31日，甲公司實際發(fā)生安裝費用48萬元（均為甲公司員工的薪酬），估計還將發(fā)生安裝費用32萬元。甲公司向丙公司提供設(shè)備安裝勞務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定履約進度。
其他資料：不考慮增值稅相關(guān)稅費及其他因素。
要求：
2019年9月1日
借：銀行存款 800
貸：主營業(yè)務(wù)收入 720［2000×0.4×（1-10%）］
預計負債——應(yīng)付退貨款 80（2000×0.4×10%）
借：主營業(yè)務(wù)成本 540［2000×0.3×（1-10%）］
應(yīng)收退貨成本 60（2000×0.3×10%）
貸：庫存商品 600
2019年9月30日
借：預計負債——應(yīng)付退貨款 40［2000×0.4×（10%-5%）］
貸：主營業(yè)務(wù)收入 40
借：主營業(yè)務(wù)成本 30［2000×0.3×（10%-5%）］
貸：應(yīng)收退貨成本 30
2019年10月31日
借：庫存商品 36（120×0.3）
預計負債——應(yīng)付退貨款 40（80-40）
主營業(yè)務(wù)收入 8（120×0.4-40）
貸：主營業(yè)務(wù)成本 6（120×0.3-30）
應(yīng)收退貨成本 30（60-30）
銀行存款 48（120×0.4）
B產(chǎn)品分攤的交易價格=400×［400÷（400+100）］=320（萬元）；
積分分攤的交易價格=400×［100÷（400+100）］=80（萬元）；
2019年12月1日應(yīng)確認的收入為320萬元，應(yīng)確認的合同負債為80萬元。
借：銀行存款 400
貸：主營業(yè)務(wù)收入 320
合同負債 80
借：主營業(yè)務(wù)成本 150
貸：庫存商品 150
理由：本題中甲公司從丁公司購入設(shè)備，取得了設(shè)備的控制權(quán)，然后轉(zhuǎn)讓給丙公司，且甲公司對設(shè)備質(zhì)量承擔責任。所以本題中甲公司為主要責任人。
借：合同資產(chǎn) 180
貸：主營業(yè)務(wù)收入 180
借：主營業(yè)務(wù)成本 170
貸：庫存商品 170
借：合同履約成本 48
貸：應(yīng)付職工薪酬 48
借：合同資產(chǎn) 54
貸：主營業(yè)務(wù)收入 54
借：主營業(yè)務(wù)成本 48
貸：合同履約成本 48
牛老師
2020-09-17 14:02:54 8304人瀏覽
預計負債：屬通常與或有事項相關(guān)，企業(yè)由對外提供擔保、未決訴訟、重組義務(wù)產(chǎn)生的預計負債，應(yīng)按確定的金額，借記“營業(yè)外支出”等科目，貸記本科目。由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預計負債，應(yīng)按確定的金額，借記“銷售費用”科目，貸記本科目。銷售退回（可以估計退貨率）、未決訴訟、重組義務(wù)。對于附有銷售退回條款的銷售，可以估計退貨率的，企業(yè)應(yīng)當在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時，按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預期有權(quán)收取的對價金額（即不包含預期因銷售退回將退還的金額）確認收入，按照預期因銷售退回將退還的金額確認負債—預計負債。
合同負債：客戶未行使的權(quán)利 企業(yè)因銷售商品向客戶收取的預收款，賦予了客戶一項在未來從企業(yè)取得該商品的權(quán)利，并使企業(yè)承擔了向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的義務(wù)，因此，企業(yè)應(yīng)當將預收的款項確認為合同負債，待未來履行了相關(guān)履約義務(wù)，即向客戶轉(zhuǎn)讓相關(guān)商品時，再將該負債轉(zhuǎn)為收入。----先收了錢，但是還沒有交付商品提供服務(wù)，收到的錢計入合同負債，以后交付商品提供服務(wù)，合同負債轉(zhuǎn)入營業(yè)收入。--常見的就是儲值卡銷售，授予客戶積分等，先收錢再提供商品服務(wù)。
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