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預(yù)計(jì)負(fù)債與合同負(fù)債的區(qū)別詳解

請(qǐng)問(wèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和合同負(fù)債怎么樣區(qū)別用那個(gè)科目，謝謝啦！

主要責(zé)任人和代理人附有客戶額外購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)的銷售 2020-09-17 13:53:23

問(wèn)題來(lái)源：

2019年甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：
（1）2019年9月1日，甲公司向乙公司銷售2000件A產(chǎn)品，單位銷售價(jià)格為0.4萬(wàn)元，單位成本為0.3萬(wàn)元，銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，乙公司在2019年10月31日之前有權(quán)退還A產(chǎn)品。2019年9月1日，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批A產(chǎn)品的退貨率為10%；2019年9月30日，甲公司對(duì)該批A產(chǎn)品的退貨率重新評(píng)估為5%；2019年10月31日，甲公司收到退回的120件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款。
（2）2019年12月1日，甲公司向客戶銷售成本為150萬(wàn)元的B產(chǎn)品，售價(jià)400萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行?？蛻魹榇双@得125萬(wàn)個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)積分，每個(gè)積分可在2020年購(gòu)物時(shí)抵減1元，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)該積分的兌換率為80%。
（3）2019年12月1日，甲公司與客戶丙公司簽訂一項(xiàng)銷售并安裝設(shè)備的合同，合同期限為2個(gè)月，交易價(jià)格為270萬(wàn)元。合同約定，當(dāng)甲公司合同履約完畢時(shí)，才能從丙公司收取全部合同金額，甲公司對(duì)設(shè)備質(zhì)量和安裝質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任。該設(shè)備單獨(dú)售價(jià)為200萬(wàn)元，安裝勞務(wù)的單獨(dú)售價(jià)為100萬(wàn)元。2019年12月5日，甲公司以銀行存款170萬(wàn)元從丁公司購(gòu)入并取得該設(shè)備的控制權(quán)，于當(dāng)日按照合同約定直接運(yùn)抵丙公司指定地點(diǎn)開(kāi)始安裝，丙公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行驗(yàn)收并取得其控制權(quán)。此時(shí)，甲公司向丙公司銷售設(shè)備的履約義務(wù)已經(jīng)完成。
至2019年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用48萬(wàn)元（均為甲公司員工的薪酬），估計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用32萬(wàn)元。甲公司向丙公司提供設(shè)備安裝勞務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。
其他資料：不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
要求：

（1）根據(jù)資料（1），分別編制甲公司2019年9月1日確認(rèn)A產(chǎn)品銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，9月30日重新評(píng)估A產(chǎn)品退貨率，10月31日實(shí)際發(fā)生A產(chǎn)品銷售退回時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（1）
2019年9月1日
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　 720［2000×0.4×（1-10%）］
　　　預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款　　　 80（2000×0.4×10%）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　 540［2000×0.3×（1-10%）］
　　應(yīng)收退貨成本　　　　　　　　 60（2000×0.3×10%）
　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600
2019年9月30日
借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款 40［2000×0.4×（10%-5%）］
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　40
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　 30［2000×0.3×（10%-5%）］
　貸：應(yīng)收退貨成本　　　　　　　　　　　　　　　　　30
2019年10月31日
借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　 36（120×0.3）
　　預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款　　　　　　　　40（80-40）
　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　 8（120×0.4-40）
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　 6（120×0.3-30）
　　　應(yīng)收退貨成本　　　　　　　　　　　　　30（60-30）
　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　 48（120×0.4）

（2）根據(jù)資料（2），計(jì)算甲公司2019年12月1日應(yīng)確認(rèn)的收入和合同負(fù)債的金額，并編制確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄。

（2）2019年12月1日積分的單獨(dú)售價(jià)=125×1×80%=100（萬(wàn)元），甲公司按照B產(chǎn)品和積分單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例對(duì)交易價(jià)格進(jìn)行分?jǐn)偅?br> B產(chǎn)品分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=400×［400÷（400+100）］=320（萬(wàn)元）；
積分分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=400×［100÷（400+100）］=80（萬(wàn)元）；
2019年12月1日應(yīng)確認(rèn)的收入為320萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的合同負(fù)債為80萬(wàn)元。
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 320
　　　合同負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　 150
　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

（3）根據(jù)資料（3），判斷甲公司向丙公司銷售設(shè)備時(shí)的身份是主要責(zé)任人還是代理人，并說(shuō)明理由。

（3）甲公司向丙公司銷售設(shè)備時(shí)的身份是主要責(zé)任人。
理由：本題中甲公司從丁公司購(gòu)入設(shè)備，取得了設(shè)備的控制權(quán)，然后轉(zhuǎn)讓給丙公司，且甲公司對(duì)設(shè)備質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任。所以本題中甲公司為主要責(zé)任人。

（4）根據(jù)資料（3），計(jì)算甲公司將交易價(jià)格分?jǐn)傊猎O(shè)備銷售與設(shè)備安裝的金額。

（4）設(shè)備銷售分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=270×200÷（200+100）=180（萬(wàn)元）；設(shè)備安裝分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=270×100÷（200+100）=90（萬(wàn)元）。

（5）根據(jù)資料（3），編制甲公司2019年12月5日銷售設(shè)備時(shí)確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄。

（5）
借：合同資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 180
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　 170
　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 170

（6）根據(jù)資料（3），編制甲公司2019年12月發(fā)生設(shè)備安裝費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

（6）
借：合同履約成本　　　　　　　　　　　　　　　　　48
　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　48

（7）根據(jù)資料（3），分別計(jì)算甲公司2019年12月31日設(shè)備安裝的履約進(jìn)度和應(yīng)確認(rèn)設(shè)備安裝收入的金額，并編制確認(rèn)設(shè)備安裝收入和結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備安裝成本的會(huì)計(jì)分錄。

（7）2019年12月31日設(shè)備安裝的履約進(jìn)度=48÷（48+32）×100%=60%；應(yīng)確認(rèn)設(shè)備安裝收入的金額=90×60%=54（萬(wàn)元）。
借：合同資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　54
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　54
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　48
　貸：合同履約成本　　　　　　　　　　　　　　　　　48

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牛老師

2020-09-17 14:02:54 8499人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

預(yù)計(jì)負(fù)債：屬通常與或有事項(xiàng)相關(guān)，企業(yè)由對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、重組義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)按確定的金額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，貸記本科目。由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)按確定的金額，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記本科目。銷售退回（可以估計(jì)退貨率）、未決訴訟、重組義務(wù)。對(duì)于附有銷售退回條款的銷售，可以估計(jì)退貨率的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)，按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額（即不包含預(yù)期因銷售退回將退還的金額）確認(rèn)收入，按照預(yù)期因銷售退回將退還的金額確認(rèn)負(fù)債—預(yù)計(jì)負(fù)債。

合同負(fù)債：客戶未行使的權(quán)利企業(yè)因銷售商品向客戶收取的預(yù)收款，賦予了客戶一項(xiàng)在未來(lái)從企業(yè)取得該商品的權(quán)利，并使企業(yè)承擔(dān)了向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的義務(wù)，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將預(yù)收的款項(xiàng)確認(rèn)為合同負(fù)債，待未來(lái)履行了相關(guān)履約義務(wù)，即向客戶轉(zhuǎn)讓相關(guān)商品時(shí)，再將該負(fù)債轉(zhuǎn)為收入。----先收了錢(qián)，但是還沒(méi)有交付商品提供服務(wù)，收到的錢(qián)計(jì)入合同負(fù)債，以后交付商品提供服務(wù)，合同負(fù)債轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)收入。--常見(jiàn)的就是儲(chǔ)值卡銷售，授予客戶積分等，先收錢(qián)再提供商品服務(wù)。

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