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應(yīng)付職工薪酬計(jì)稅基礎(chǔ)如何計(jì)算？

老師應(yīng)付工資薪金賬面價(jià)值是 4800，計(jì)稅基礎(chǔ)不應(yīng)該是4800-未來可以抵扣的金額4000=800 不是嗎那還是說未來可以抵扣的金額是4800，沒形成差異嗎，未來可以抵扣金額這里我不太理解，還有答案給的是應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值是800，我能理解，是付出去4000 還余800，那計(jì)稅基礎(chǔ)為什么是0，不應(yīng)該也是800嗎，以后也是應(yīng)付，可以稅前扣除的金額啊

應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ) 2021-06-02 21:36:40

問題來源：

甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。2×19年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元。2×20年度，甲公司計(jì)提工資薪金4800萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放4000萬(wàn)元。發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)90萬(wàn)元。稅法規(guī)定，工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，超出部分準(zhǔn)予以后納稅年度扣除，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過實(shí)際發(fā)放工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司下列表述中正確的有（　?。?/div>

A、工資薪金產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異800萬(wàn)元

B、工資薪金不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

C、職工教育經(jīng)費(fèi)稅前可扣除100萬(wàn)元

D、應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回職工教育經(jīng)費(fèi)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元

正確答案：A,C

答案分析：“應(yīng)付職工薪酬——工資薪金”賬面價(jià)值=4800-4000=800（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異800萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；甲公司2×20年度按稅法可稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=4000×2.5%=100（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生的90萬(wàn)元當(dāng)期可全部扣除，2×19年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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