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其他債權(quán)投資外幣交易期末調(diào)整會(huì)計(jì)處理方法

19年到20年的會(huì)計(jì)分錄

外幣交易期末調(diào)整或結(jié)算的會(huì)計(jì)處理 2021-07-16 12:49:31

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司記賬本位幣為人民幣，2×19年12月31日，以1000萬(wàn)美元（與公允價(jià)值相等）購(gòu)入乙公司債券，該債券剩余五年到期，合同面值為1250萬(wàn)美元，票面年利率為4.72%，購(gòu)入時(shí)實(shí)際年利率為10%，每年12月31日收到當(dāng)年利息，甲公司將該債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×19年12月31日至2×20年12月31日，甲公司該債券投資自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)未顯著增加，每年年末按該金融工具未來(lái)12個(gè)月內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)量其損失準(zhǔn)備，余額分別為50萬(wàn)美元和40萬(wàn)美元。2×20年12月31日該債券投資公允價(jià)值為1060萬(wàn)美元。有關(guān)匯率如下：（1）2×19年12月31日，1美元=6.4元人民幣；（2）2×20年12月31日，1美元=6.6元人民幣。假定每期確認(rèn)以記賬本位幣反映的利息收入時(shí)按期末即期匯率折算，不考慮其他因素。甲公司下列會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（　　）。

A、2×19年12月31日應(yīng)確認(rèn)信用減值損失320萬(wàn)元人民幣

B、2×20年12月31日該債券投資美元賬戶賬面余額為6870.6萬(wàn)元人民幣

C、2×20年12月31日該債券投資應(yīng)確認(rèn)匯兌收益200萬(wàn)元人民幣

D、2×20年12月31日該債券投資應(yīng)確認(rèn)“其他綜合收益—公允價(jià)值變動(dòng)”發(fā)生額125.4萬(wàn)元人民幣

正確答案：A,B,C,D

答案分析：2×19年12月31日應(yīng)確認(rèn)信用減值損失的金額=50×6.4=320（萬(wàn)元人民幣），選項(xiàng)A正確；2×20年12月31日該債券投資美元賬戶賬面余額=（1000+1000×10%-1250×4.72%）×6.6=6870.6（萬(wàn)元人民幣），選項(xiàng)B正確；2×20年12月31日該債券投資應(yīng)確認(rèn)匯兌收益=6870.6-(1000×6.4+1000×10%×6.6-1250×4.72%×6.6)=200（萬(wàn)元人民幣），選項(xiàng)C正確；2×20年12月31日該債券投資公允價(jià)值為1060萬(wàn)美元，折合人民幣賬面價(jià)值=1060×6.6=6996（萬(wàn)元人民幣）；應(yīng)確認(rèn)“其他綜合收益—公允價(jià)值變動(dòng)”余額=6996-6870.6=125.4（萬(wàn)元人民幣），本期“其他綜合收益—公允價(jià)值變動(dòng)”發(fā)生額=125.4-0=125.4（萬(wàn)元人民幣），選項(xiàng)D正確。

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