出售長投其他綜合收益如何結(jié)轉(zhuǎn)
出售50%長投的時(shí)候?yàn)槭裁雌渌C合收益轉(zhuǎn)到的是投收益。而出售剩余金我融資產(chǎn)時(shí)轉(zhuǎn)的是留存收益?
出售50%長投時(shí),看的不是應(yīng)該是被收購方應(yīng)該轉(zhuǎn)哪里嗎?
問題來源:
甲公司沒有子公司,不需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司相關(guān)年度發(fā)生與投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:
(1)20×7年1月1日,甲公司通過發(fā)行普通股2500萬股(每股面值1元)取得乙公司30%股權(quán),能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公司所發(fā)行股份的公允價(jià)值為6元/股,甲公司取得投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為50000萬元,公允價(jià)值為55000萬元,除A辦公樓外,乙公司其他資產(chǎn)及負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。A辦公樓的賬面余額為30000萬元,已計(jì)提折舊15000萬元,公允價(jià)值為20000萬元。乙公司對A辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊,該辦公樓預(yù)計(jì)使用40年,已使用20年,自甲公司取得乙公司投資后尚可使用20年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。
(2)20×7年6月3日,甲公司以300萬元的價(jià)格向乙公司銷售產(chǎn)品一批,該批產(chǎn)品的成本為250萬元。至20×7年末,乙公司已銷售上述從甲公司購入產(chǎn)品的50%,其余50%產(chǎn)品尚未銷售形成存貨。
20×7年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3600萬元,因分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債券投資)公允價(jià)值變動(dòng)而確認(rèn)的其他綜合收益100萬元。
(3)20×8年1月1日,甲公司以12000萬元的價(jià)格將所持乙公司15%股權(quán)予以出售,款項(xiàng)已存入銀行。出售上述股權(quán)后,甲公司對乙公司不再具有重大影響,將所持乙公司剩余15%股權(quán)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),公允價(jià)值為12000萬元。
(4)20×8年12月31日,甲公司所持乙公司15%股權(quán)的公允價(jià)值為14000萬元。
(5)20×9年1月1日,甲公司將所持乙公司15%股權(quán)予以出售,取得價(jià)款14000萬元。
其他有關(guān)資料:第一,甲公司按照年度凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。第二,本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
要求:
(1)根據(jù)資料(1),計(jì)算甲公司對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本,編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
甲公司對乙公司股權(quán)投資初始投資成本=2500×6=15000(萬元)。
會(huì)計(jì)分錄:
借:長期股權(quán)投資—投資成本
15000(2500×6)
貸:股本 2500
資本公積—股本溢價(jià) 12500
借:長期股權(quán)投資—投資成本
1500(55000×30%-15000)
貸:營業(yè)外收入 1500
(2)根據(jù)資料(1)和(2),計(jì)算甲公司對乙公司股權(quán)投資20×7年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益,編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
甲公司對乙公司股權(quán)投資20×7年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益={3600-[20000-(30000-15000)]/20-(300-250)×50%}×30%=997.5(萬元)。
借:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 997.5
貸:投資收益 997.5
借:長期股權(quán)投資—其他綜合收益 30
貸:其他綜合收益 30
(3)根據(jù)資料(3),計(jì)算甲公司出售所持乙公司15%股權(quán)產(chǎn)生的損益,編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
甲公司出售所持乙公司15%股權(quán)產(chǎn)生的損益=(12000+12000)-(15000+1500+997.5+30)+30=6502.5(萬元)。
借:其他權(quán)益工具投資—成本 12000
銀行存款 12000
貸:長期股權(quán)投資—投資成本 16500
—損益調(diào)整 997.5
—其他綜合收益 30
投資收益 6472.5
借:其他綜合收益 30
貸:投資收益 30
(4)根據(jù)資料(4)和(5),編制甲公司與持有及出售乙公司股權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2019年)
20×8年12月31日
借:其他權(quán)益工具投資—公允價(jià)值變動(dòng) 2000
貸:其他綜合收益 2000
20×9年1月1日
借:銀行存款 14000
貸:其他權(quán)益工具投資—成本 12000
—公允價(jià)值變動(dòng) 2000
借:其他綜合收益 2000
貸:盈余公積 200
利潤分配—未分配利潤 1800

王老師
2022-03-31 04:27:47 4716人瀏覽
因?yàn)槌钟虚L投時(shí)是因?yàn)楸煌顿Y單位的分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債券投資)公允價(jià)值變動(dòng)而確認(rèn)的其他綜合收益而確認(rèn)的其他綜合收益,這種金融資產(chǎn)是其他債權(quán)投資,出售時(shí)其他綜合收益是轉(zhuǎn)到投資收益的,所以投資方因此而確認(rèn)的其他綜合收益也要轉(zhuǎn)到投資收益。
而剩余的金融資產(chǎn)是指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),這種金融資產(chǎn)是其他權(quán)益投資,他持有期間的其他綜合收益是不可以結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)損益的,只能結(jié)轉(zhuǎn)到留存收益。
老師這里對其他綜合收益的結(jié)轉(zhuǎn)有一個(gè)總結(jié),你可以看一下。
其他綜合收益,是指企業(yè)根據(jù)其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失(是直接記入所有者權(quán)益的利得和損失)。包括下列兩類:
1.以后會(huì)計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益(轉(zhuǎn)入留存收益)
?。?/span>1)重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)
(2)權(quán)益法下不能轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益
?。?/span>3)其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)
反映企業(yè)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)。
?。?/span>4)企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)公允價(jià)值變動(dòng)
反映企業(yè)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債,由企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起的公允價(jià)值變動(dòng)而計(jì)入其他綜合收益的金額。
2.以后會(huì)計(jì)期間滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益
(1)權(quán)益法下可轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益
?。?/span>2)其他債權(quán)投資的公允價(jià)值變動(dòng)
反映企業(yè)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)。企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),或重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí),之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出的金額作為該項(xiàng)目的減項(xiàng)。
(3)金融資產(chǎn)重分類計(jì)入其他綜合收益的金額
反映企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)時(shí),計(jì)入其他綜合收益的原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額。
?。?/span>4)其他債權(quán)投資信用減值準(zhǔn)備
反映企業(yè)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(指其他債權(quán)投資)的損失準(zhǔn)備。
?。?/span>5)現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備
反映企業(yè)套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分。
?。?/span>6)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額
(7)自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額記入的其他綜合收益。
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