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為什么要將這個(gè)1600加上去？

計(jì)算當(dāng)期所得稅的時(shí)候?yàn)槭裁葱枰?600呢？他如果是記入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的話，不應(yīng)該已經(jīng)包括在了這個(gè)5200里面嗎？

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量 2024-07-20 12:02:38

問題來源：

甲公司適用所得稅稅率為25%，其2×22年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收處理存在差異的事項(xiàng)如下：（1）當(dāng)期購入指定為其他權(quán)益工具投資的股票投資，期末公允價(jià)值大于取得成本160萬元；（2）收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助1600萬元，稅法規(guī)定全部計(jì)入取得當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未購入。甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助，2×22年利潤總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債年初余額均為零，未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。下列關(guān)于甲公司2×22年所得稅的處理中，正確的有（　?。?。

A、所得稅費(fèi)用為900萬元

B、應(yīng)交所得稅為1300萬元

C、遞延所得稅負(fù)債為40萬元

D、遞延所得稅資產(chǎn)為400萬元

正確答案：C,D

答案分析：2×22年年末其他權(quán)益工具投資的賬面價(jià)值大于取得成本160萬元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=160×25%=40（萬元），對應(yīng)其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)C正確；與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，稅法規(guī)定在取得的當(dāng)年全部計(jì)入應(yīng)納稅所得額，會(huì)計(jì)處理為自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，分期確認(rèn)損益，所以在收到當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=1600×25%=400（萬元），選項(xiàng)D正確；甲公司2×22年應(yīng)交所得稅金額=（5200+1600）×25%=1700（萬元），選項(xiàng)B錯(cuò)誤；所得稅費(fèi)用的金額=1700-400=1300（萬元），選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

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盛老師

2024-07-20 13:04:00 824人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

這里的1600萬元是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，會(huì)計(jì)上記入了遞延收益，是負(fù)債類科目，稅法規(guī)定在取得的當(dāng)年要全部計(jì)入應(yīng)納稅所得額。而會(huì)計(jì)處理上，這部分政府補(bǔ)助是在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，分期確認(rèn)損益。因此，在計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)，由于稅法和會(huì)計(jì)處理的差異，需要將這1600萬元加到利潤總額5200萬元上，以反映稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額。簡單來說，就是稅法要求將這1600萬元一次性計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而會(huì)計(jì)上是分期確認(rèn)的，所以需要單獨(dú)加上這1600萬元來計(jì)算應(yīng)交所得稅。

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