求一個23年所得稅的分錄
老師可以幫忙寫一個23年確認(rèn)的收入費(fèi)用和相關(guān)所得稅的科目嘛
問題來源：
要求：
（2）根據(jù)資料（1），計算甲公司2×22年因股份支付應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)激勵費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債金額，并編制甲公司2×22年度與股權(quán)激勵計劃相關(guān)的會計分錄。
【答案】
①2×22年12月31日因股份支付應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用
=300×（1-10%）×10×6×9/36=4 050（萬元）。（0.5分）
提示如果股權(quán)激勵計劃為授予限制性股票，則應(yīng)按限制性股票在授予日的公允價值（假定為5元）計算各期的股權(quán)激勵費(fèi)用。
②甲公司估計未來可稅前扣除的當(dāng)期金額
=300×（1-10%）×10×（22-18）×9/36=2 700（萬元）
2×22年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)
=2 700×25%=675（萬元）。（0.5分）
借：管理費(fèi)用 4 050
貸：資本公積——其他資本公積 4 050（0.5分）
借：遞延所得稅資產(chǎn) 675
貸：所得稅費(fèi)用 675（0.5分）
提示稅法規(guī)定，對股權(quán)激勵計劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會計上計算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對應(yīng)年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。在股權(quán)激勵計劃可行權(quán)后，方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時的公允價格與當(dāng)年激勵對象實(shí)際行權(quán)支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
板書會計準(zhǔn)則 | 稅法 |
會計準(zhǔn)則確認(rèn)的股權(quán)激勵費(fèi)用 以授予日權(quán)益工具的公允價值為基礎(chǔ) | 稅法規(guī)定未來可以稅前抵扣的金額 以實(shí)際行權(quán)時股票的公允價值-行權(quán)價格（或授予價格）為基礎(chǔ) |
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邵老師
2024-08-22 13:49:47 908人瀏覽
尊敬的學(xué)員，您好：
2023年12月31日應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=300×（1-10%）×10×6×（9+12）/36-300×（1-10%）×10×6×9/36＝5400（萬元）
在2×23年12月31日，累計確認(rèn)費(fèi)用的金額=6*300*（1-10%）*10*（9+12）/36=9450，至23年12月31日甲公司估計未來可稅前扣除的金額=300*（1-10%）*（26-18）*10*（9+12）/36=12600，甲公司預(yù)計未來可稅前抵扣的金額 12 600 超過等待期內(nèi)確認(rèn)的股份支付費(fèi)用（累計為 9450），超過部分 3150萬元（12 600－9 450）形成的 遞延所得稅資產(chǎn)787.5應(yīng)直接計入所有者權(quán)益。
借：管理費(fèi)用 5400
貸：資本公積——其他資本公積 5400
借：遞延所得稅資產(chǎn) 2475（12600*25%-675）
貸：所得稅費(fèi)用 1687.5（9450*25%-675）
資本公積——其他資本公積 787.5
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