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其他債權(quán)投資的匯兌收益計(jì)算？

其他債權(quán)投資的匯兌收益怎么計(jì)算？由哪幾部分組成？老師可以幫忙寫(xiě)一下分錄嗎？c和d選項(xiàng)算不明白。

外幣交易的會(huì)計(jì)處理 2024-07-20 16:19:12

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司記賬本位幣為人民幣，2×22年12月31日，甲公司以1000萬(wàn)美元（與公允價(jià)值相等）購(gòu)入乙公司債券，該債券剩余五年到期，合同面值為1250萬(wàn)美元，票面年利率為4.72%，購(gòu)入時(shí)實(shí)際年利率為10%，每年12月31日收取利息，甲公司將該債券分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×22年12月31日至2×23年12月31日，甲公司該債券投資自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)未顯著增加，每年年末按該金融工具未來(lái)12個(gè)月內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)量其損失準(zhǔn)備余額分別為50萬(wàn)美元和40萬(wàn)美元。2×23年12月31日該債券投資公允價(jià)值為1050萬(wàn)美元。有關(guān)匯率如下：（1）2×22年12月31日，1美元=6.4元人民幣；（2）2×23年12月31日，1美元=6.6元人民幣；假定每期確認(rèn)以記賬本位幣反映的利息收入時(shí)按期末即期匯率折算，不考慮其他因素。甲公司下列會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（　?。?/div>
A、2×23年12月31日應(yīng)確認(rèn)信用減值損失264萬(wàn)元人民幣
B、2×23年12月31日該債券投資賬面價(jià)值為6930萬(wàn)元人民幣
C、2×23年12月31日該債券投資應(yīng)確認(rèn)匯兌收益200萬(wàn)元人民幣
D、2×23年12月31日該債券投資應(yīng)確認(rèn)“其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)”發(fā)生額59.4萬(wàn)元人民幣

正確答案：B,C,D

答案分析：2×22年12月31日應(yīng)確認(rèn)其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額=50×6.4=320（萬(wàn)元人民幣），2×23年12月31日應(yīng)確認(rèn)其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額=40×6.6=264（萬(wàn)元人民幣），2×23年應(yīng)轉(zhuǎn)回信用減值損失=320-264=56（萬(wàn)元人民幣），選項(xiàng)A錯(cuò)誤；2×23年12月31日該債券投資賬面價(jià)值=1050×6.6=6930（萬(wàn)元人民幣），選項(xiàng)B正確；2×23年12月31日該債券投資應(yīng)確認(rèn)匯兌收益=（1000+1000×10%-1250×4.72%）×6.6-（1000×6.4+1000×10%×6.6-1250×4.72%×6.6）=6870.6-6670.6=200（萬(wàn)元人民幣），選項(xiàng)C正確；2×23年12月31日該債券投資公允價(jià)值為1050萬(wàn)美元，折合人民幣=1050×6.6=6930（萬(wàn)元人民幣），應(yīng)確認(rèn)“其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)”余額=6930-6870.6=59.4（萬(wàn)元人民幣），本期“其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)”發(fā)生額=59.4-0=59.4（萬(wàn)元人民幣），選項(xiàng)D正確。

查看完整問(wèn)題

王老師

2024-07-20 16:47:50 879人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

其他債權(quán)投資的匯兌收益是用期初賬面余額*期末的匯率變動(dòng)差額來(lái)計(jì)算的。

2022.12.31

借：其他債權(quán)投資6400

貸：銀行存款6400

借：信用減值損失320

貸：其他綜合收益320 

2023.12.31

期末即期匯率折算

借：其他債權(quán)投資  270.6

    應(yīng)收利息  389.4

貸：投資收益  1000*10%6.6=660

借：其他債權(quán)投資  200

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用  200

期末賬面余額=1000*1.1-1250*4.72%=1041

公允價(jià)值變動(dòng)=（1050-1041）*6.6

借：其他債權(quán)投資59.4

貸：其他綜合收益59.4

借：其他綜合收益56

貸：信用減值損失56


期初賬面余額是1000，*匯率差額（6.6.-6.4）=200.

期末的公允價(jià)值是1050，期末的賬面余額是1000*1.1-1250*4.72%=1041

公允價(jià)值變動(dòng)是1050-1041=9，折算金額是9*6.6=59.4，然后減以前期間的公允價(jià)值變動(dòng)金額0，得到本期公允價(jià)值變動(dòng)金額是59.4-0=59.4

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！
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