問題來源：
【知識點5】準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額
一、憑票抵扣（5類）
（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》）上注明的增值稅稅額。
提示1除另有規(guī)定外，增值稅普通發(fā)票一般不是抵扣憑證。
提示2增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人開具的專票符合相關規(guī)定的都可抵扣。
（2）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。
提示1考試中的進口環(huán)節(jié)增值稅需要自行計算。
提示2進口環(huán)節(jié)增值稅稅率為9%/13%。
提示3進口抗癌藥品和罕見病藥品適用3%征收率。
（3）自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅稅額。
提示1代扣代繳適用增值稅稅率為9%/13%/6%，不用征收率。
提示2扣繳義務人應扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+適用稅率）×適用稅率
易錯易混應稅行為 | 征稅主體 | 納稅人 | 負稅人 | 扣繳義務人 | 進項稅額抵扣憑證 | |
境內(nèi)銷售 | 貨物 | 稅務機關 | 銷售方 | 購買方 | —— | 增值稅專用發(fā)票 |
勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn) | 稅務機關 | 銷售方 | 購買方 | —— | 增值稅專用發(fā)票 /電子普票 | |
境外進口 /購買 | 貨物 | 海關 | 購買方 | 購買方 | —— | 海關進口增值稅專用繳款書 |
勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn) | 稅務機關 | 銷售方 | 購買方 | 境內(nèi)購買方 | 完稅憑證 | |
（4）通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅稅額。
（5）國內(nèi)旅客運輸增值稅全面數(shù)字化電子發(fā)票（航空運輸電子客票行程單、鐵路電子客票）。（新增）
提示12024年12月1日起，航空運輸企業(yè)和航空運輸銷售代理企業(yè)開具的航空運輸電子客票行程單上注明的增值稅稅額，可抵扣進項稅額。
提示22024年11月1日起，購買方取得鐵路運輸企業(yè)開具的鐵路電子客票，通過電子發(fā)票服務平臺查詢的增值稅稅額，可抵扣進項稅額。
提示3電子行程單、鐵路電子客票屬于全面數(shù)字化的電子發(fā)票，基本內(nèi)容包括發(fā)票號碼、旅客身份證件信息、行程信息、二維碼等。（新增）
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喬老師
2025-03-31 14:20:07 347人瀏覽
尊敬的學員，您好：
從境外單位或個人購買勞務、服務、無形資產(chǎn)、境內(nèi)的不動產(chǎn)，境內(nèi)購買方是增值稅扣繳義務人，代扣代繳稅款。納稅人為境外銷售方，而不是購買方，購買方只是扣繳義務人，不是納稅人。
每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！
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