舉例幫您理解：

B企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是15%，本年應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，所以應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅=1000×15%=150（萬(wàn)元）；A企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是25%，本年應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，所以應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅=1000×25%=250（萬(wàn)元）；A和B是關(guān)聯(lián)企業(yè)，且B企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于關(guān)聯(lián)方A的稅負(fù)，其他因素都不考慮。

這時(shí)A企業(yè)借給B企業(yè)款項(xiàng)，B企業(yè)支付借款利息100萬(wàn)元，那么A企業(yè)獲得利息收入應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅=（1000+100）×25%=275（萬(wàn)元）；B企業(yè)的利息支出應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅=（1000-100）×15%=135（萬(wàn)元）。

很明顯，不存在借貸時(shí)，兩個(gè)企業(yè)共繳納企業(yè)所得稅=250+150=400（萬(wàn)元），有借貸時(shí)，兩個(gè)企業(yè)共繳納企業(yè)所得稅=275+135=410（萬(wàn)元），交的企業(yè)所得稅更多了，沒有避稅的可能，所以也就不設(shè)置債資比的限制了。

相反，如果B是高稅負(fù)企業(yè)，A是低稅負(fù)企業(yè)，B企業(yè)向A企業(yè)借款，發(fā)生大額利息支出，就有避稅的可能。承上例，同樣是100萬(wàn)元的利息支出，A企業(yè)低稅負(fù)地區(qū)收到100萬(wàn)收入繳納的企業(yè)所得稅為（1000+100）×15%=165（萬(wàn)元），B企業(yè)高稅負(fù)地區(qū)扣除利息支出后繳納的企業(yè)所得稅為（1000-100）×25%=225（萬(wàn)元）。

不存在借貸時(shí)，兩個(gè)企業(yè)共繳納企業(yè)所得稅=250+150=400（萬(wàn)元），有借貸時(shí)，兩個(gè)企業(yè)共繳納企業(yè)所得稅是=165+225=390（萬(wàn)元）。所以要設(shè)置債資比例和不能超過金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率的限制。

總結(jié)是要求債權(quán)人（借出方）稅負(fù)高，無(wú)須考慮債資比，您理解一下~