個稅企稅對上市與非上市企業(yè)股息分紅區(qū)別是啥

對于股息分紅一直很疑惑，個稅和企稅對上市企業(yè)和非上市企業(yè)的股息分紅區(qū)別是什么

限額扣除（一般扣除規(guī)定） 2025-08-17 01:21:05

問題來源：

【考點14】“公益捐贈”的個人所得稅處理（★★）

【經典母題14】

計算問答題

　居民個人蘇明成是單身人士，2024年度取得下列收入：在甲公司任職，全年共取得的工資薪金收入144000元。每月繳納“三險一金”1000元，專項附加扣除中只有住房貸款利息扣除，無其他扣除。2月取得非上市的乙公司分紅30000元。6月參加商場抽獎，取得一等獎獎金40000元。10月提供咨詢服務，取得所得10000元。

2024年6月蘇明成通過公益機構向地震災區(qū)捐贈現(xiàn)金6000元、捐贈市場價為15000元的股權（該股權原值為12000元）和一部市場價2000元的舊理療儀（原值為4000元），蘇明成的捐贈扣除選擇先在偶然所得中扣除，后在綜合所得匯算清繳中扣除的次序。本題暫不考慮預扣預繳個稅的情況，請計算蘇明成辦理2024年度匯算清繳時綜合所得應繳納的個人所得稅。

【答案及解析】

（1）蘇明成捐贈的股權按原值確定公益捐贈支出金額為12000元，捐贈的舊理療儀屬于股權、房產以外的非貨幣性資產，按市場價格確定捐贈支出金額為2000元，故蘇明成2024年公益捐贈的支出金額=6000+12000+2000=20000（元）。

（2）蘇明成2024年2月取得的利息、股息、紅利所得，該項分紅所得應納稅額=30000×20%=6000（元）；6月取得偶然所得可扣除公益慈善捐贈。公益捐贈支出扣除限額=40000×30%=12000（元），小于捐贈額20000元，應扣除12000元。未扣完的公益慈善捐贈余額=20000-12000=8000（元）。該項偶然所得應納稅額=（40000-12000）×20%=5600（元）。

（3）居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的，預扣預繳時不扣除公益捐贈支出，統(tǒng)一在匯算清繳時扣除。

（4）蘇明成取得的綜合所得，年度應納稅所得額=144000+10000×（1-20%）-60000-1000×12-1000×12=68000（元）。公益捐贈支出扣除限額=68000×30%=20400（元），大于未扣完的公益慈善捐贈額8000元，應按8000元扣除，蘇明成辦理2024年度匯算清繳時綜合所得應納稅額=（68000-8000）×10%-2520=3480（元）。

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小臧老師

2025-08-17 22:49:21 174人瀏覽

尊敬的學員，您好：

給您對比如下：

①個人所得稅：個人持有非上市公司股權，取得的分紅，屬于“股息、紅利所得”，照章繳納個人所得稅；個人持有境內上市公司的股票，取得的分紅，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；持股期限超過1年的，暫免征稅。

②企業(yè)所得稅：企業(yè)持有股權取得的分紅，按照下列規(guī)定處理：

企業(yè)類型	從境內非上市的居民企業(yè)取得的投資收益	連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月的投資收益	連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票超過12個月取得的投資收益
居民企業(yè)	免	不免	免
在中國境內設立機構場所，且所得與該機構場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)	免	不免	免
未在中國境內設立機構場所，以及雖設立機構場所但所得與該機構場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)	不免	不免	不免