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外購已稅消費(fèi)品直接賣出能否抵扣消費(fèi)稅？

1.已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅可以抵扣嗎

2.外購回來直接出售限于輕一190頁那9項(xiàng)嗎

委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除 2020-09-04 20:35:03

問題來源：

【例題8·單選題】甲白酒生產(chǎn)企業(yè)2020年3月提供20萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)2萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。甲企業(yè)收回后將其中的800公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒2000瓶，以每瓶不含稅的售價(jià)120元通過非獨(dú)立核算的門市部銷售完畢。甲企業(yè)當(dāng)月自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅是（）萬元。（已知其他酒的消費(fèi)稅稅率為10%）

A.0.44

B.2.4

C.2.45

D.1.91

【答案】B

【解析】藥酒屬于“其他酒”，采用從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅。酒類產(chǎn)品連續(xù)加工再銷售的（葡萄酒除外），不得抵扣外購或委托加工環(huán)節(jié)已納的稅額。

應(yīng)納消費(fèi)稅=2000×120÷10000×10%=2.4（萬元）。

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王老師

2020-09-05 12:34:11 5681人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

1.不可以抵扣。一般應(yīng)稅消費(fèi)品是單一環(huán)節(jié)納稅的，所以購進(jìn)已納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，再銷售一般不繳納消費(fèi)稅。卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，這兩道消費(fèi)稅都不能抵扣生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)已納的消費(fèi)稅。

2.兩者不一樣，外購回來直接出售是指不經(jīng)過加工直接出售，因?yàn)椴荒艿挚垡鸭{消費(fèi)稅，所以沒有應(yīng)稅消費(fèi)品的限制。輕一190頁是外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)加工，可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量抵扣已納的消費(fèi)稅。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！

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