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自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品換抵投，增值稅與消費(fèi)稅計(jì)稅方式解析

增值稅和消費(fèi)稅都是從價(jià)計(jì)征，都可以按最高價(jià)。

處置資產(chǎn)收入的確認(rèn) 2022-04-23 12:18:16

問(wèn)題來(lái)源：

二、處置資產(chǎn)收入

性質(zhì)	內(nèi)部處置資產(chǎn)	外部移送資產(chǎn)
特征	所有權(quán)未發(fā)生改變	所有權(quán)發(fā)生改變
稅務(wù)處理	不視同銷(xiāo)售——不確認(rèn)收入	視同銷(xiāo)售——確認(rèn)收入
具體情況	①將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品 ②改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能 ③改變資產(chǎn)用途 ④將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外的以外） ⑤上述兩種或兩種以上情形的混合 ⑥其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途	①用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售 ②用于交際應(yīng)酬 ③用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利 ④用于股息分配 ⑤用于對(duì)外捐贈(zèng) ⑥其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途
計(jì)量	計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算	除另有規(guī)定為，按照公允價(jià)值確認(rèn)收入

提示

（1）標(biāo)志：企業(yè)處置資產(chǎn)是否視同銷(xiāo)售的標(biāo)志是資產(chǎn)所有權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)移。這一點(diǎn)和增值稅不同。在增值稅中，無(wú)論資產(chǎn)的所有權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)移，均可能視同銷(xiāo)售。

（2）計(jì)量：將資產(chǎn)移送他人視同銷(xiāo)售收入計(jì)量的問(wèn)題。

除另有規(guī)定外，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售收入。

（3）注意區(qū)別增值稅、消費(fèi)稅以及企業(yè)所得稅關(guān)于視同銷(xiāo)售的異同。

視同銷(xiāo)售確定的收入應(yīng)當(dāng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)。

行為	增值稅	消費(fèi)稅	企業(yè)所得稅
自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品	不計(jì)	不計(jì)	不計(jì)
自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品	不計(jì)	計(jì)稅	不計(jì)
自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品在境內(nèi)總分機(jī)構(gòu)移送，用于銷(xiāo)售	非同一縣市，計(jì)稅	非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)，計(jì)稅	不計(jì)
自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于饋贈(zèng)、贊助、集資、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)	計(jì)稅	計(jì)稅	計(jì)稅
自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于換抵投	按同類(lèi)平均價(jià)計(jì)稅	按同類(lèi)最高價(jià)計(jì)稅	按同類(lèi) 公允價(jià)

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馮老師

2022-04-23 14:08:02 8662人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

增值稅是以平均價(jià)格計(jì)稅，這是因?yàn)樵鲋刀愂菍?duì)課稅對(duì)象普遍征收的稅種，在生產(chǎn)流通過(guò)程中，道道增值，道道征稅，所以為了公平合理起見(jiàn)，在稅收過(guò)程中遵循著“一視同仁”的觀念，無(wú)論是換、抵、投還是其他業(yè)務(wù)，均應(yīng)以平均價(jià)計(jì)稅，這樣做既合理，也符合增值稅的特點(diǎn)；同時(shí)道道征收的特點(diǎn)使得增值稅的繳稅環(huán)節(jié)發(fā)生了變化，但是就貨物本身涉及的稅款最終會(huì)全部上繳國(guó)家，因此不需要以最高價(jià)格計(jì)稅。

消費(fèi)稅是以最高銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)稅，這是因?yàn)橄M(fèi)稅單一環(huán)節(jié)計(jì)稅，而且是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費(fèi)方向而針對(duì)特別商品的征稅行為征稅，即對(duì)教材列明的15類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅，主要針對(duì)的是奢侈品、高耗能、不可再生資源和少部分具有一定財(cái)政意義的商品，國(guó)家實(shí)質(zhì)上是不鼓勵(lì)的政策，既然單一環(huán)節(jié)，那么應(yīng)該就一次性按納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高價(jià)課稅，以后不再征收。

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