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房產(chǎn)出租，房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間是交付使用的次月

這里只有1月28日簽訂合同，沒有交付日期

答案部分從價(jià)計(jì)征部分乘以1/12，是不是可以這么理解1月28日才交付出去

所以1月——還是從價(jià)

剩下11個(gè)月——從租

（那么答案為什么不需要乘以11/12？）

居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2022-06-10 10:35:14

問題來源：

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅和印花稅。

本題考查高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

【解題關(guān)鍵】

（1）題中直接給出利潤總額，暗示采用“間接法”計(jì)算應(yīng)納稅所得額。并且明確納稅主體是高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。我們要明確，會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)，稅法是稅法，要分別考慮。即我們現(xiàn)在說的稅法規(guī)定一般都不影響正常的會(huì)計(jì)處理，但是二者又有聯(lián)系，在用間接法計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，需要在會(huì)計(jì)利潤總額的基礎(chǔ)上作納稅調(diào)增或調(diào)減，調(diào)整的是稅法與會(huì)計(jì)的差異。本題明確說明“管理費(fèi)用中包含”“財(cái)務(wù)費(fèi)用中包含”……，說明題干中的相關(guān)支出均已體現(xiàn)在會(huì)計(jì)利潤總額中了，所以如果稅法上不應(yīng)該加、減的，就相應(yīng)地要納稅調(diào)減、調(diào)增。

（2）房產(chǎn)1月28日出租，房產(chǎn)稅需分段計(jì)算，1月從價(jià)計(jì)征，2~12月從租計(jì)征，注意15萬元是當(dāng)年的不含稅租金，無須考慮時(shí)間權(quán)重。財(cái)產(chǎn)租賃合同以合同上記載的租金收入為計(jì)稅依據(jù)，適用稅率1‰（題目給出）。同時(shí)房產(chǎn)稅和印花稅計(jì)入“稅金及附加”科目，應(yīng)調(diào)減會(huì)計(jì)利潤。

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