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境內(nèi)公司持境外公司股息何時(shí)免企業(yè)所得稅

這怎么還交稅，老師能幫忙總結(jié)一下，什么情況交，什么情況免嗎？

受控外國企業(yè) 2025-08-15 18:58:25

問題來源：

【考點(diǎn)3】關(guān)聯(lián)關(guān)系判定、特別納稅調(diào)整和轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理（★★★）

【經(jīng)典母題3】

2024年計(jì)算問答題

　我國居民企業(yè)A公司2023年2月1日起持有境外某國B公司50%的股份，B公司2023年實(shí)現(xiàn)稅后利潤折合人民幣700萬元，B公司決定當(dāng)年不進(jìn)行利潤分配。A公司財(cái)務(wù)顧問在分析兩公司資金和經(jīng)營情況后，建議其將B公司當(dāng)年未分配的利潤中歸屬于A公司的部分，視同分配計(jì)入其當(dāng)期收入。

（其他相關(guān)資料：B公司所在國的企業(yè)所得稅稅率為10%，不考慮納稅年度差異）

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）回答A公司的財(cái)務(wù)顧問提出此項(xiàng)建議的稅法依據(jù)，并計(jì)算應(yīng)計(jì)入的金額。

（2）回答A公司就持有境外B公司股份這一事項(xiàng)向我國稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《對(duì)外投資情況表》的時(shí)點(diǎn)。

（3）如果A公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)認(rèn)為可在提供資料證明其滿足一定條件后，無須視同分配，回答A公司可以證明的條件。

【答案及解析】

（1）①稅法依據(jù)：居民企業(yè)控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于25%的企業(yè)所得稅稅率水平50%的國家（地區(qū)），并非出于合理經(jīng)營需要對(duì)利潤不作分配或減少分配的外國企業(yè)屬于受控外國企業(yè)。對(duì)于受控外國企業(yè)的上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)股東的部分，應(yīng)當(dāng)視同分配計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。

②應(yīng)計(jì)入金額：

中國居民企業(yè)股東當(dāng)期所得=視同股息分配額×實(shí)際持股天數(shù)÷受控外國企業(yè)納稅年度天數(shù)×股東持股比例=700×（365-31）÷365×50%=320.27（萬元）。

（2）中國居民企業(yè)股東應(yīng)在年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)提供對(duì)外投資信息，附送《對(duì)外投資情況表》。

（3）從以下兩個(gè)角度準(zhǔn)備證明材料：B公司設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家（地區(qū)）；B公司主要取得積極經(jīng)營活動(dòng)所得。

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喬老師

2025-08-16 16:51:40 211人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

總結(jié)如下：

免稅的股息、紅利等權(quán)益性投資收益——符合條件

（1）居民企業(yè)之間——不包括投資到“獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)”，被投資企業(yè)不包括“非居民企業(yè)”；

（2）直接投資——不包括“間接投資”；

（3）不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票在一年（12個(gè)月）以內(nèi)取得的投資收益；

（4）未上市的居民企業(yè)之間的投資，不受一年期限限制；

（5）權(quán)益性投資，非債權(quán)性投資；

（6）非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，并從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)場所有關(guān)的利息紅利免稅——這里的居民企業(yè)如果是非上市居民企業(yè)，取得的股息、紅利免稅，沒有12個(gè)月的限制。這里的居民企業(yè)如果是上市的居民企業(yè)，那么持有的公開發(fā)行并上市流通的股票只有超過12個(gè)月的才可以免稅；

收益類型投資方	從境內(nèi)非上市的居民企業(yè)取得的投資收益	連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月的投資收益	連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票超過12個(gè)月取得的投資收益
居民企業(yè)	免	不免	免
設(shè)機(jī)構(gòu)、場所，有實(shí)際聯(lián)系，非居民企業(yè)	免	不免	免
未設(shè)機(jī)構(gòu)、場所，以及雖設(shè)機(jī)構(gòu)、場所但沒有實(shí)際聯(lián)系，非居民企業(yè)	不免	不免	不免