第8問，關(guān)于周年慶典裝飾品進項
周年慶典不應(yīng)該是集體福利么，外購物品用于集體福利應(yīng)該是不計銷項不抵進項吧，這個答案是中注協(xié)給的嗎，請老師點撥
問題來源：
位于市區(qū)的某餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）當月取得餐飲服務(wù)收入價稅合計848萬元，通過稅控系統(tǒng)實際開票價款為390萬元。
（2）將一家經(jīng)營不善的餐廳連同所有資產(chǎn)、負債和員工一并打包轉(zhuǎn)讓給某個體工商戶，取得轉(zhuǎn)讓對價100萬元。
（3）向居民張某租入一家門面房用于餐廳經(jīng)營，合同約定每月租金為3萬元，租期為12個月，簽約后已在本月一次性支付全額租金。
（4）當月向消費者發(fā)行餐飲儲值卡3000張，取得貨幣資金300萬元；當月消費者使用儲值卡購買了該餐飲企業(yè)委托外部工廠生產(chǎn)的點心禮盒，確認不含稅收入100萬元。
（5）將其擁有的某上市公司限售股在解禁流通后對外轉(zhuǎn)讓，相關(guān)收入和成本情況如下：
|
股數(shù) |
初始投資成本（元/股） |
IPO發(fā)行價（元/股） |
售價（元/股） |
|
500000 |
1.20 |
6.82 |
10.00 |
（6）轉(zhuǎn)讓其擁有的一個餐飲品牌的連鎖經(jīng)營權(quán)，取得不含稅收入300萬元。
（7）當月申報抵扣的進項稅額合計40萬元，其中包含：由于倉庫管理員失職丟失的一批食品，進項稅額為3萬元；外購用于公司周年慶典的裝飾用品，進項稅額為4萬元；外購用于發(fā)放給優(yōu)秀獎員工的手機，進項稅額為2萬元。
（8）該企業(yè)符合增值稅加計抵減的條件，上期末加計抵減余額為6萬元。
（其他相關(guān)資料：財產(chǎn)租賃合同的印花稅稅率為0.1%）
要求：根據(jù)上述材料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。
公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票首次公開發(fā)行（IPO）的發(fā)行價為買入價。
連鎖經(jīng)營權(quán)屬于無形資產(chǎn)——其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，適用6%的稅率。
準予抵扣的進項稅額=35（萬元）
當期計提的加計抵減額=35×15%=5.25（萬元）
當期可抵減加計抵減額=6+5.25=11.25（萬元）
當期增值稅應(yīng)納稅額=88-35-11.25=41.75（萬元）。
（10）計算當期應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加。（2020年）
當期應(yīng)繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加合計=41.75×（7%+3%+2%）=5.01（萬元）。
徐老師
2021-04-16 17:14:41 21897人瀏覽
您的理解有些偏差~
周年慶典我們認為是屬于生產(chǎn)經(jīng)營活動的~
是的，答案是由中注協(xié)給出的呢~
這里我們可以這樣理解，企業(yè)的周年慶典實質(zhì)是借著周年慶來宣傳、促銷，從而達到實現(xiàn)銷售收入的活動，所以周年慶典屬于生產(chǎn)經(jīng)營活動。
公司外購商品用于公司周年慶典的裝飾用品可以抵扣進項稅額，但是不需要計算銷項稅額即不屬于視同銷售，這部分商品是隨著以后的銷售產(chǎn)生銷項稅額，因為產(chǎn)生了銷項稅額，所以對應(yīng)的進項稅額是可以抵扣的。
您理解下~有問題歡迎隨時交流~~
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