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采購成本為何如此計(jì)算?

采購成本中,50000為什么要*90%、而2000不用*91%?這兩者有什么區(qū)別,為什么是這么計(jì)算的呢?

其他有關(guān)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定 2024-01-23 21:32:32

問題來源:

通關(guān)密鑰
舉例子 | 農(nóng)產(chǎn)品相關(guān)計(jì)算
某食品廠系一般納稅人,2022年10月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)大豆,并在當(dāng)月全部用于生產(chǎn)兒童豆奶,農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價50000元;支付運(yùn)費(fèi),取得運(yùn)輸企業(yè)(系一般納稅人)開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)2000元。計(jì)算食品廠的進(jìn)項(xiàng)稅額和采購成本。
進(jìn)項(xiàng)稅額=50000×10%+2000×9%=5180(元)
采購成本=50000×90%+2000=47000(元)。
(2)核定抵扣
①適用范圍。
自2012年7月1日起,以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人,納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍,其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2012〕38號)的規(guī)定抵扣。
②核定方法包括投入產(chǎn)出法、成本法參照法
核定扣除是以銷售產(chǎn)品為核心核定進(jìn)項(xiàng)稅額(銷售扣稅)。
a.試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的,農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照以下方法核定扣除:
當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量÷(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價÷(1+9%)×9%
損耗率=損耗數(shù)量÷購進(jìn)數(shù)量×100%
b.試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等),增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照以下方法核定扣除:
當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價÷(1+扣除率)×扣除率
5.納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi),按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:
①納稅人支付的道路通行費(fèi),按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
②納稅人支付的橋、閘通行費(fèi),暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%
6.按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),發(fā)生用途改變,用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目,可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率
上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。
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汪老師

2024-01-24 15:13:24 1415人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

因?yàn)檗r(nóng)產(chǎn)品很特殊。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的,所以買價中是不含增值稅的,但是對于購貨方來講,如果不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,就不算是真正的優(yōu)惠政策,因此一般情況下,國家允許其將買價×扣除率作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。因此計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價×(1-扣除率)=50000×(1-10%)=50000×90%。

但是其他情況正常都是應(yīng)稅購進(jìn)的,比如購進(jìn)運(yùn)輸服務(wù),都是價稅一起支付的(價格2000,進(jìn)項(xiàng)稅額180,即一共支付2180元),進(jìn)入成本的金額=不含稅買價=2000。



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