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管理不善導(dǎo)致霉?fàn)€變質(zhì)的煙絲的消費(fèi)稅需要如何處理?

管理不善導(dǎo)致霉?fàn)€變質(zhì)的煙絲的消費(fèi)稅需要如何處理

生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 2020-06-14 18:26:48

問題來源:

甲卷煙廠為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)甲類卷煙和雪茄煙,2019年10月,生產(chǎn)經(jīng)營如下:
(1)從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉,支付買價(jià)30000元,并且按照規(guī)定支付了3000元的價(jià)外補(bǔ)貼,同時(shí)按照實(shí)際支付的價(jià)款總額的20%繳納了煙葉稅。將其運(yùn)往丙企業(yè)委托加工成煙絲,支付運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)不含稅運(yùn)費(fèi)10000元,取得增值稅專用發(fā)票,向丙企業(yè)支付加工費(fèi),取得增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)10000元,增值稅1300元,該批煙絲已經(jīng)驗(yàn)收入庫,但本月尚未領(lǐng)用生產(chǎn),丙企業(yè)無同類煙絲的銷售價(jià)格。
(2)從乙企業(yè)(增值稅小規(guī)模納稅人)購進(jìn)已稅煙絲,取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款20000元。
(3)進(jìn)口一批煙絲,海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為30000元,繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后,海關(guān)放行,并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,該批煙絲已經(jīng)驗(yàn)收入庫,但本月尚未領(lǐng)用生產(chǎn)。
(4)領(lǐng)用從乙企業(yè)購進(jìn)煙絲的60%用于繼續(xù)生產(chǎn)甲類卷煙,銷售甲類卷煙3箱,取得不含稅銷售收入120000元;領(lǐng)用從乙企業(yè)購進(jìn)煙絲的10%用于繼續(xù)生產(chǎn)雪茄煙,銷售雪茄煙取得不含稅銷售收入520000元。
(5)本月因管理不善導(dǎo)致上月從增值稅一般納稅人處購進(jìn)的煙絲(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)霉?fàn)€變質(zhì),成本20000元。
(其他相關(guān)資料:煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%;甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為56%加0.003元/支;雪茄煙的消費(fèi)稅稅率36%,煙絲的關(guān)稅稅率為50%;上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已申報(bào)抵扣)
要求:根據(jù)上述相關(guān)資料,按順序回答下列問題,如有計(jì)算,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 
(1)計(jì)算丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅;

丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=[(30000+3000)×(1+20%)×(1-10%)+10000+10000]÷(1-30%)×30%=23845.71(元)。

(2)計(jì)算甲卷煙廠當(dāng)期應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅;
應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(30000+30000×50%)÷(1-30%)×13%=8357.14(元)
應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=(30000+30000×50%)÷(1-30%)×30%=19285.71(元)
應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅合計(jì)=8357.14+19285.71=27642.86(元)。 
(3)計(jì)算甲卷煙廠應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅;
業(yè)務(wù)(1):準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(30000+3000)×(1+20%)×10%+10000×9%+1300=6160(元)
業(yè)務(wù)(2):準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×3%=600(元)
業(yè)務(wù)(4):應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=120000×13%+520000×13%=83200(元)
業(yè)務(wù)(5):應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×13%=2600(元)
甲企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=83200-6160-600+2600-8357.14=70682.86(元)。 
(4)計(jì)算甲卷煙廠應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。
應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=120000×56%+3×150-20000×30%×60%+520000×36%=251250(元)。
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常老師

2020-06-15 10:12:50 5670人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

因管理不善導(dǎo)致霉?fàn)€變質(zhì)的煙絲的消費(fèi)稅是不需要任何處理的,因?yàn)橄M(fèi)稅是單環(huán)節(jié)征稅,在購進(jìn)時(shí)銷售方已經(jīng)繳納過消費(fèi)稅,由于霉?fàn)€變質(zhì)也不可以繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品了,所以也不涉及抵扣的問題,因此消費(fèi)稅的部分無須處理,您理解一下~

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