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商貿(mào)企業(yè)出口增值稅免稅不退稅原因是什么？消費(fèi)稅為何既不免也不退？

商貿(mào)企業(yè)出口為什么增值稅免稅不退稅？消費(fèi)稅既不免也不退呢？

消費(fèi)稅出口退稅的計算 2024-01-14 16:34:24

問題來源：

六、消費(fèi)稅出口退稅的計算（☆☆☆）

對納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅；國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（一）出口免稅并退稅

有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品。外貿(mào)企業(yè)只有受其他外貿(mào)企業(yè)委托，代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品才可辦理退稅，外貿(mào)企業(yè)受其他企業(yè)（主要是非生產(chǎn)性的商貿(mào)企業(yè)）委托，代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品是不予退（免）稅的。

退稅計稅依據(jù)：屬于從價定率計征消費(fèi)稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購進(jìn)出口貨物金額；屬于從量定額計征消費(fèi)稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購進(jìn)出口貨物數(shù)量；屬于復(fù)合計征消費(fèi)稅的，按從價定率和從量定額的計稅依據(jù)分別確定。

消費(fèi)稅應(yīng)退稅額=從價定率計征消費(fèi)稅的退稅計稅依據(jù)×比例稅率+從量定額計征消費(fèi)稅的退稅計稅依據(jù)×定額稅率

出口貨物的消費(fèi)稅應(yīng)退稅額的計稅依據(jù)，按購進(jìn)出口貨物的消費(fèi)稅專用繳款書和海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書確定。

（二）出口免稅但不退稅

有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，依據(jù)其實際出口數(shù)量免征消費(fèi)稅，不予辦理退還消費(fèi)稅。免征消費(fèi)稅是指對生產(chǎn)性企業(yè)按其實際出口數(shù)量免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。不予辦理退還消費(fèi)稅，因已免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅，該應(yīng)稅消費(fèi)品出口時，已不含有消費(fèi)稅，所以無須再辦理退還消費(fèi)稅。

（三）出口不免稅也不退稅

除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)，具體是指一般商貿(mào)企業(yè)，這類企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品一律不予退（免）稅。

情形	消費(fèi)稅	增值稅
①有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 ②生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品	免稅不退稅	免抵退稅
①外貿(mào)企業(yè)出口外購應(yīng)稅消費(fèi)品 ②外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口外購應(yīng)稅消費(fèi)品	免稅并退稅
商貿(mào)企業(yè)出口外購應(yīng)稅消費(fèi)品	不免稅也不退稅	免稅不退稅