權益性投資資產轉讓所得與股息紅利所得的企業(yè)所在地有何區(qū)別？

被投資企業(yè)分紅，分配所得的企業(yè)也是分紅吧？這倆不是一樣的么？

企業(yè)所得稅所得來源的確定 2023-12-02 15:56:00

問題來源：

★二、所得來源的確定

所得類型		所得來源的確定
銷售貨物所得		交易活動發(fā)生地
提供勞務所得		勞務發(fā)生地
轉讓財產所得	不動產轉讓所得	不動產所在地
		動產轉讓所得	轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地
		權益性投資資產轉讓所得	被投資企業(yè)所在地
股息、紅利等權益性投資所得		分配所得的企業(yè)所在地
利息所得、租金所得、特許權使用費所得		負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地
其他所得		由國務院財政、稅務主管部門確定

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常老師

2023-12-02 20:15:19 1847人瀏覽

尊敬的學員，您好：

①權益性投資資產轉讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。

例如，2019年境內甲企業(yè)出資100萬元投資于美國乙企業(yè)，取得乙企業(yè)30%的股權，2020年甲企業(yè)將其持有的乙企業(yè)的股權全部轉讓給英國丙企業(yè)并辦理完相關手續(xù)，取得轉讓所得120萬元。這個例子中，權益性投資資產轉讓所得為120-100=20（萬元），這20萬元的所得應按照被投資企業(yè)（美國乙企業(yè)）所在地確定所得來源地。

②股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

例如，2019年境內甲企業(yè)出資100萬元投資于美國乙企業(yè)，取得乙企業(yè)30%的股權，2020年乙企業(yè)分配股息100萬元，甲企業(yè)取得30萬元。在本例中，甲企業(yè)取得的30萬元屬于股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)（美國乙企業(yè)）所在地確定所得來源地。

【提示】被投資企業(yè)所在地與分配所得的企業(yè)所在地一般情況下一致，但有例外情況。

例如，2019年境內甲企業(yè)出資100萬元投資于美國乙企業(yè)，取得乙企業(yè)30%的股權，2020年乙企業(yè)讓其位于韓國的分支機構分配股息100萬元，甲企業(yè)取得30萬元。在本例中，甲企業(yè)取得的30萬元屬于股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)（韓國的分支機構）所在地確定所得來源地。這就和被投資企業(yè)（美國乙企業(yè)）所在地不一致。

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