同學的理解完全正確。

計算題或綜合題的解題思路總結

1.計算會計利潤（有的題目會直接給出，但是此時要注意題目給出的金額是否是正確金額，可能涉及到調整會計利潤）；

2.調整應納稅所得額（在正確的會計利潤的基礎上，根據稅法的規(guī)定進行調整）；

3.計算應納稅額（注意境外所得、虧損彌補、是否涉及抵減應納稅額）。

具體為：

1.先計算會計利潤，要保證會計利潤的準確性，這樣才能調對應納稅所得額。最常考的兩個會計利潤的調整事項是：①接受捐贈原材料or設備，題目說企業(yè)未做賬務處理，那么你要知道要把原材料or設備的“價稅合計金額”計入到營業(yè)外收入中，調增會計利潤；②企業(yè)購進固定資產，未做賬務處理或者是一次性全部計入當期成本費用中，這兩種情況都要調整會計利潤，即根據會計的規(guī)定對固定資產進行計提折舊，但是如果是未做賬務處理的話，直接按照計算出來的折舊金額調減會計利潤就行，如果是一次性全部計入當期成本費用的話，要先按照設備的全部金額調增會計利潤，再按照計算的折舊金額調減會計利潤。

2.綜合題中每一個小業(yè)務，基本上都是需要調整的，所以要掌握常見的調增、調減項目，要知道每一個調整項目計算的基數和比例，比如說三項經費（14%、8%、2%）；廣宣費和業(yè)務招待費調整時要注意“銷售（營業(yè)）收入”的計算，它包括什么，不包括什么；企業(yè)用自產產品對外捐贈的調整；撤回投資的調整，做題的時候，一看見撤回投資，就找相當于股息紅利的金額，把它調減就行（因為它一般情況下都免稅）；看見題目出現“節(jié)能、節(jié)水、環(huán)?！钡茸謽?，要知道有“三免三減半”的優(yōu)惠，以及設備投資額10%抵減應納稅額的優(yōu)惠；還有向境外投資者分紅，企業(yè)所得稅的源泉扣繳以及從境外取得股息紅利在我國企業(yè)所得稅繳納的問題。

3.做題的時候還要仔細審題，看題目問的是【境內應納稅所得額】還是【企業(yè)的應納稅所得額】，如果問的是前者，一定不能包括境外分回的股息紅利所得。

上述列舉的這些都是綜合題中最常見的問題，一定要會。