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以舊換新的收入如何確認(rèn)?

老師,以舊換新的銷售業(yè)務(wù)不區(qū)分一般情況跟金銀首飾嗎?企業(yè)所得稅這里的金銀首飾確認(rèn)收入也做銷售跟回購分別確認(rèn)?

企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn) 2022-06-23 17:29:17

問題來源:

考點(diǎn)4:特殊收入和相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)(★★★

1.分期收款方式銷售貨物

按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

2.采用售后回購方式銷售商品

銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入,回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的,如以銷售商品方式進(jìn)行融資,收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債,回購價(jià)格大于原售價(jià)的,差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。

3.以舊換新銷售商品

銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入,回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

4.商業(yè)折扣條件銷售

企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣,商品銷售涉及商業(yè)折扣的,應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

5.現(xiàn)金折扣條件銷售

債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣,銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的,應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額,現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。

6.折讓方式銷售

企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓屬于銷售折讓;企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。

7.買一贈(zèng)一方式組合銷售

企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的,不屬于捐贈(zèng),應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)?/span>確認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。

 案例

某服裝企業(yè)(增值稅一般納稅人)用買一贈(zèng)一的方式銷售本企業(yè)商品,規(guī)定以每套1500元(不含增值稅價(jià)格,下同)購買A西服的客戶可獲贈(zèng)一條B領(lǐng)帶,A西服正常出廠價(jià)格1500/套,B領(lǐng)帶正常出廠價(jià)格200/條,該服裝企業(yè)西服單位成本800/套,領(lǐng)帶單位成本100/條。當(dāng)期該服裝企業(yè)銷售西服領(lǐng)帶組合100套,收入150000元。

A西服所得稅申報(bào)銷售收入為:150000×1500/1500+200=132352.94(元);B領(lǐng)帶所得稅申報(bào)銷售收入為:150000×200/1500+200=17647.06(元)

 提示

企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的,不屬于捐贈(zèng),應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)商品的銷售收入:

分?jǐn)偟?span>A西服上的收入=買一贈(zèng)一整體收入×A/A+B

分?jǐn)偟?span>B領(lǐng)帶上的收入=買一贈(zèng)一整體收入×B/A+B

8.持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的勞務(wù)

企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī),以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等,持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的,按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

9.采取產(chǎn)品分成方式取得收入

以企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。

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于老師

2022-06-24 12:18:17 4684人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

在企業(yè)所得稅中,以舊換新業(yè)務(wù)是不需要區(qū)分的。企稅中,金銀首飾同樣是銷售跟回購分別確認(rèn)的。

不管是一般的商品還是金銀首飾,統(tǒng)一按照:銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入,回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

在增值稅中是需要區(qū)分以舊換新的是一般商品還是金銀首飾的。

您看是否解開了您的疑點(diǎn),有疑問歡迎繼續(xù)交流~~


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