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應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入怎么理解？

這個應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期商品收入，是指退回當(dāng)期還是這筆業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期？

企業(yè)所得稅相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn) 2023-01-03 22:05:59

問題來源：

【王穎有總結(jié)】視同銷售問題在增值稅和企業(yè)所得稅上的處理：

情形		增值稅是否視同銷售	企業(yè)所得稅是否視同銷售
統(tǒng)一核算的總分機(jī)構(gòu)之間為了銷售移送貨物（境內(nèi)非同一縣、市）		是	否
職工福利（節(jié)日禮物）	自產(chǎn)、委托加工收回的貨物	是	是
職工福利（節(jié)日禮物）	外購的貨物	否	是
投資（自產(chǎn)、委托加工、外購）		是	是
分配（自產(chǎn)、委托加工、外購）		是	是
無償贈送（自產(chǎn)、委托加工、外購）		是	是

（四）相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)

除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例關(guān)于前述收入的規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

1.銷售貨物收入

銷售商品的方式		企業(yè)所得稅中收入的確認(rèn)時間及金額
采用托收承付方式的		在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入
采取預(yù)收款方式的		在發(fā)出商品時確認(rèn)收入
銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的		在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時確認(rèn)收入如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入
采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的		在收到代銷清單時確認(rèn)收入
采用售后回購方式	一般情況（回購價格不固定）	銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理
采用售后回購方式	以銷售商品方式進(jìn)行融資（回購價格固定）	收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用
折扣、折讓、銷貨退回	商業(yè)折扣	按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額
	現(xiàn)金折扣	按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除
	銷售折讓和退回	企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入
以舊換新		應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理（和增值稅、消費(fèi)稅對比記憶）
買一贈一		不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入【王穎有案例】買皮衣（不含稅價2000元）送皮包（不含稅價100元）：皮衣應(yīng)確認(rèn)收入1904.76元［2000×（2000÷2100）］；皮包應(yīng)確認(rèn)收入95.24元［2000×（100÷2100）］

2.提供勞務(wù)收入

企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，

應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

提供勞務(wù)的方式	企業(yè)所得稅中收入的確認(rèn)時間
收取安裝費(fèi)的	應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入
收取安裝費(fèi)的	安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時確認(rèn)收入
宣傳媒介的收費(fèi)	應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入
收取軟件費(fèi)的	為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入
收取服務(wù)費(fèi)的	包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入
藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費(fèi)	在相關(guān)活動發(fā)生時確認(rèn)收入
藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費(fèi)	收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動，分別確認(rèn)收入
收取會員費(fèi)的	申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會員費(fèi)時確認(rèn)收入
收取會員費(fèi)的	申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)的，該會員費(fèi)應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入
收取特許權(quán)費(fèi)的	屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入
收取特許權(quán)費(fèi)的	屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時確認(rèn)收入
收取勞務(wù)費(fèi)的	長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入