股票期權(quán)會計處理方法詳解
老師我想問下這個行權(quán)分錄是怎么寫的，我以為行權(quán)的話是計入了管理費用，所以調(diào)減了。對于這個期權(quán)的考察，之前是說施權(quán)的時候，不該計入到管理費用要調(diào)增是這樣嗎？這塊可以總結(jié)一下不？兩種情況的分錄會計和稅法的差別?？偸桥炝?/p>
問題來源：
常老師
2024-08-13 16:30:57 3013人瀏覽
尊敬的學員，您好：
股票期權(quán)會計處理
一、授予日
股票期權(quán)在授予日不需做賬務處理，但企業(yè)需要對期權(quán)的公允價值做一個測算。
二、等待期的每個資產(chǎn)負債表日
所謂的等待期是指授予日與可行權(quán)日的等待期間，在等待期的每個資產(chǎn)負債表日，企業(yè)需要做賬務處理，具體如下：
借：管理費用
貸：資本公積——其他資本公積
管理費用是根據(jù)員工的服務年限和預計可行權(quán)數(shù)量分攤期權(quán)的公允價值計算。
三、行權(quán)日
行權(quán)日企業(yè)應當根據(jù)實際收到的款項計入銀行存款，股本的金額為實際行權(quán)的股權(quán)數(shù)額，其他資本公積為等待期內(nèi)累計的數(shù)額，最后差額倒擠出股本溢價的金額。
借：銀行存款
資本公積——其他資本公積
貸：股本
資本公積——股本溢價
企業(yè)所得稅的處理
根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，對股權(quán)激勵計劃實行后，需待一定服務年限或者達到規(guī)定業(yè)績條件方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會計上計算確認的相關(guān)成本費用，不得在對應年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。也就是說相關(guān)的成本費用在等待期的納稅年度需要納稅調(diào)增。
在股權(quán)激勵計劃可行權(quán)后，上市公司可根據(jù)該股票實際行權(quán)時的公允價格與當年激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。
您理解一下~
有問題歡迎繼續(xù)交流。希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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