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股票期權(quán)會(huì)計(jì)處理方法詳解

老師我想問下這個(gè)行權(quán)分錄是怎么寫的,我以為行權(quán)的話是計(jì)入了管理費(fèi)用,所以調(diào)減了。對(duì)于這個(gè)期權(quán)的考察,之前是說施權(quán)的時(shí)候,不該計(jì)入到管理費(fèi)用要調(diào)增是這樣嗎?這塊可以總結(jié)一下不??jī)煞N情況的分錄會(huì)計(jì)和稅法的差別。總是弄混了

企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn) 2024-08-13 14:10:09

問題來源:

(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
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常老師

2024-08-13 16:30:57 3034人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

股票期權(quán)會(huì)計(jì)處理

一、授予日

股票期權(quán)在授予日不需做賬務(wù)處理,但企業(yè)需要對(duì)期權(quán)的公允價(jià)值做一個(gè)測(cè)算。

二、等待期的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日

所謂的等待期是指授予日與可行權(quán)日的等待期間,在等待期的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)需要做賬務(wù)處理,具體如下:

借:管理費(fèi)用

    貸:資本公積——其他資本公積

管理費(fèi)用是根據(jù)員工的服務(wù)年限和預(yù)計(jì)可行權(quán)數(shù)量分?jǐn)偲跈?quán)的公允價(jià)值計(jì)算。

三、行權(quán)日

行權(quán)日企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際收到的款項(xiàng)計(jì)入銀行存款,股本的金額為實(shí)際行權(quán)的股權(quán)數(shù)額,其他資本公積為等待期內(nèi)累計(jì)的數(shù)額,最后差額倒擠出股本溢價(jià)的金額。

借:銀行存款

       資本公積——其他資本公積

    貸:股本

           資本公積——股本溢價(jià)

企業(yè)所得稅的處理

根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定,對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后,需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件方可行權(quán)的,上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用,不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。也就是說相關(guān)的成本費(fèi)用在等待期的納稅年度需要納稅調(diào)增。

在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后,上市公司可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量,計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出,依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

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