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股票期權(quán)會(huì)計(jì)處理

一、授予日

股票期權(quán)在授予日不需做賬務(wù)處理，但企業(yè)需要對(duì)期權(quán)的公允價(jià)值做一個(gè)測(cè)算。

二、等待期的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日

所謂的等待期是指授予日與可行權(quán)日的等待期間，在等待期的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)需要做賬務(wù)處理，具體如下：

借：管理費(fèi)用

    貸：資本公積——其他資本公積

管理費(fèi)用是根據(jù)員工的服務(wù)年限和預(yù)計(jì)可行權(quán)數(shù)量分?jǐn)偲跈?quán)的公允價(jià)值計(jì)算。

三、行權(quán)日

行權(quán)日企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際收到的款項(xiàng)計(jì)入銀行存款，股本的金額為實(shí)際行權(quán)的股權(quán)數(shù)額，其他資本公積為等待期內(nèi)累計(jì)的數(shù)額，最后差額倒擠出股本溢價(jià)的金額。

借：銀行存款

       資本公積——其他資本公積

    貸：股本

           資本公積——股本溢價(jià)

企業(yè)所得稅的處理

根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。也就是說相關(guān)的成本費(fèi)用在等待期的納稅年度需要納稅調(diào)增。

在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后，上市公司可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

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