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股票期權(quán)會計處理方法詳解

老師我想問下這個行權(quán)分錄是怎么寫的,我以為行權(quán)的話是計入了管理費用,所以調(diào)減了。對于這個期權(quán)的考察,之前是說施權(quán)的時候,不該計入到管理費用要調(diào)增是這樣嗎?這塊可以總結(jié)一下不?兩種情況的分錄會計和稅法的差別??偸桥炝?/p>

企業(yè)所得稅扣除項目及其標準 2024-08-13 14:10:09

問題來源:

(4)計算業(yè)務(3)應調(diào)整的應納稅所得額。
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常老師

2024-08-13 16:30:57 3013人瀏覽

尊敬的學員,您好:

股票期權(quán)會計處理

一、授予日

股票期權(quán)在授予日不需做賬務處理,但企業(yè)需要對期權(quán)的公允價值做一個測算。

二、等待期的每個資產(chǎn)負債表日

所謂的等待期是指授予日與可行權(quán)日的等待期間,在等待期的每個資產(chǎn)負債表日,企業(yè)需要做賬務處理,具體如下:

借:管理費用

    貸:資本公積——其他資本公積

管理費用是根據(jù)員工的服務年限和預計可行權(quán)數(shù)量分攤期權(quán)的公允價值計算。

三、行權(quán)日

行權(quán)日企業(yè)應當根據(jù)實際收到的款項計入銀行存款,股本的金額為實際行權(quán)的股權(quán)數(shù)額,其他資本公積為等待期內(nèi)累計的數(shù)額,最后差額倒擠出股本溢價的金額。

借:銀行存款

       資本公積——其他資本公積

    貸:股本

           資本公積——股本溢價

企業(yè)所得稅的處理

根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定,對股權(quán)激勵計劃實行后,需待一定服務年限或者達到規(guī)定業(yè)績條件方可行權(quán)的,上市公司等待期內(nèi)會計上計算確認的相關(guān)成本費用,不得在對應年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。也就是說相關(guān)的成本費用在等待期的納稅年度需要納稅調(diào)增。

在股權(quán)激勵計劃可行權(quán)后,上市公司可根據(jù)該股票實際行權(quán)時的公允價格與當年激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額及數(shù)量,計算確定作為當年上市公司工資薪金支出,依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。

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