考點21：自行申報與代扣代繳

（一）自行申報納稅

有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報：

1.取得綜合所得需要辦理匯算清繳——在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

2.取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人——由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報。取得經(jīng)營所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。

3.取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款——應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前進(jìn)行如下處理：

（1）居民個人綜合所得依法辦理匯算清繳。

（2）非居民個人取得工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的，應(yīng)向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

（3）納稅人取得利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得的，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

4.取得境外所得——在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向中國境內(nèi)任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報；在中國境內(nèi)沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

5.因移居境外注銷中國戶籍——在申請注銷中國戶籍前，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，進(jìn)行稅款清算。

6.非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得——應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)，向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

7.國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

 提示

納稅人可以采用遠(yuǎn)程辦稅端、郵寄等方式申報，也可以直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。

（二）全員全額扣繳申報

個人所得稅全員全額扣繳申報的范圍包括個人所得稅法中除經(jīng)營所得以外所列的各個所得項目。

心明眼亮，手疾眼快！