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最后第四小問(wèn)兩種計(jì)算方式是什么？

計(jì)算2022年實(shí)際應(yīng)納稅額，為什么加上境外的應(yīng)納稅所得額一起計(jì)算所得稅，而用720×25%，不用（720+222.22）×25%

境外應(yīng)納稅所得額的計(jì)算抵免限額的計(jì)算 2023-08-23 22:13:57

問(wèn)題來(lái)源：

我國(guó)境內(nèi)某機(jī)械制造企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率25%，2022年境內(nèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入3500萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本1500萬(wàn)元，繳納稅金及附加20萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用700萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)620萬(wàn)元），管理費(fèi)用500萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元。取得境外分支機(jī)構(gòu)稅后經(jīng)營(yíng)所得200萬(wàn)元（境外產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為500萬(wàn)元），分支機(jī)構(gòu)所在國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20%，該分支機(jī)構(gòu)享受了該國(guó)減半征收所得稅的優(yōu)惠。
（其他相關(guān)資料：本題不考慮稅收饒讓的影響）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算該企業(yè)2022年來(lái)源于境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額。

境內(nèi)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=3500-1500-20-700-500-80=700（萬(wàn)元）
廣告費(fèi)的稅前扣除限額=（3500+500）×15%=600（萬(wàn)元）＜實(shí)際發(fā)生額620萬(wàn)元，需納稅調(diào)增20萬(wàn)元。
該企業(yè)2022年來(lái)源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額=700+20=720（萬(wàn)元）。（1分）

（2）計(jì)算該企業(yè)2022年來(lái)源于境外所得的應(yīng)納稅所得額。

境外分支機(jī)構(gòu)享受了該國(guó)減半征收所得稅的優(yōu)惠，則實(shí)際按照10%在境外繳納了所得稅。
該企業(yè)2022年來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額=200÷（1-10%）=222.22（萬(wàn)元）。（1分）

（3）計(jì)算該企業(yè)2022年來(lái)源境外所得的抵免限額。

該企業(yè)2022年來(lái)源于境外所得的抵免限額=222.22×25%=55.56（萬(wàn)元）。（1分）

（4）計(jì)算該企業(yè)2022年在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。

境外分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=222.22×10%=22.22（萬(wàn)元）
由于題目交代不考慮稅收饒讓的影響，所以境外所得的實(shí)際抵免稅額為22.22萬(wàn)元。（1分）
該企業(yè)2022年在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=720×25%+（55.56-22.22）=213.34（萬(wàn)元）。（1分）

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