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最后第四小問(wèn)兩種計(jì)算方式是什么?

計(jì)算2022年實(shí)際應(yīng)納稅額,為什么加上境外的應(yīng)納稅所得額一起計(jì)算所得稅,而用720×25%,不用(720+222.22)×25%

境外應(yīng)納稅所得額的計(jì)算抵免限額的計(jì)算 2023-08-23 22:13:57

問(wèn)題來(lái)源:

我國(guó)境內(nèi)某機(jī)械制造企業(yè),適用企業(yè)所得稅稅率25%,2022年境內(nèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入3500萬(wàn)元,銷(xiāo)售成本1500萬(wàn)元,繳納稅金及附加20萬(wàn)元,銷(xiāo)售費(fèi)用700萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)620萬(wàn)元),管理費(fèi)用500萬(wàn)元,財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元。取得境外分支機(jī)構(gòu)稅后經(jīng)營(yíng)所得200萬(wàn)元(境外產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為500萬(wàn)元),分支機(jī)構(gòu)所在國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20%,該分支機(jī)構(gòu)享受了該國(guó)減半征收所得稅的優(yōu)惠。
(其他相關(guān)資料:本題不考慮稅收饒讓的影響)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)回答問(wèn)題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算該企業(yè)2022年來(lái)源于境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額。
境內(nèi)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=3500-1500-20-700-500-80=700(萬(wàn)元)
廣告費(fèi)的稅前扣除限額=(3500+500)×15%=600(萬(wàn)元)<實(shí)際發(fā)生額620萬(wàn)元,需納稅調(diào)增20萬(wàn)元。
該企業(yè)2022年來(lái)源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額=700+20=720(萬(wàn)元)。(1分)
(2)計(jì)算該企業(yè)2022年來(lái)源于境外所得的應(yīng)納稅所得額。
境外分支機(jī)構(gòu)享受了該國(guó)減半征收所得稅的優(yōu)惠,則實(shí)際按照10%在境外繳納了所得稅。
該企業(yè)2022年來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額=200÷(1-10%)=222.22(萬(wàn)元)。(1分)
(3)計(jì)算該企業(yè)2022年來(lái)源境外所得的抵免限額。
該企業(yè)2022年來(lái)源于境外所得的抵免限額=222.22×25%=55.56(萬(wàn)元)。(1分)
(4)計(jì)算該企業(yè)2022年在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。
境外分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=222.22×10%=22.22(萬(wàn)元)
由于題目交代不考慮稅收饒讓的影響,所以境外所得的實(shí)際抵免稅額為22.22萬(wàn)元。(1分)
該企業(yè)2022年在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=720×25%+(55.56-22.22)=213.34(萬(wàn)元)。(1分)
查看完整問(wèn)題

劉老師

2023-08-24 11:39:37 1976人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

是兩種計(jì)算方式。

1,題中解析,是單獨(dú)計(jì)算境內(nèi)所得稅額和境外所得應(yīng)補(bǔ)稅額,之后將兩者相加。

2,您的方式是將境內(nèi)所得和境外所得匯總計(jì)算稅額,之后再扣除境外可以抵免的稅額。

(720+222.22)×25%-22.22=213.34。結(jié)果是一樣的。

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