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60%是如何計(jì)算出來(lái)的？

1v1每章一測(cè)·第3章>計(jì)算問(wèn)答題>試題ID：2918421 60%是怎么來(lái)的？

關(guān)聯(lián)申報(bào)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除 2024-01-02 13:25:01

問(wèn)題來(lái)源：

甲地板廠（以下簡(jiǎn)稱“甲廠”）生產(chǎn)實(shí)木地板，2022年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）外購(gòu)一批實(shí)木素板并支付運(yùn)費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票注明素板金額50萬(wàn)元、稅額6.5萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額1萬(wàn)元、稅額0.09萬(wàn)元。
（2）甲廠將外購(gòu)素板40%加工成A型實(shí)木地板，當(dāng)月對(duì)外銷售并開具增值稅專用發(fā)票注明銷售金額40萬(wàn)元、稅額5.2萬(wàn)元。
（3）受乙地板廠（以下簡(jiǎn)稱“乙廠”）委托加工一批A型實(shí)木地板，雙方約定由甲廠提供素板，乙廠支付加工費(fèi)，甲廠將剩余的外購(gòu)實(shí)木素板全部投入加工，當(dāng)月將加工完畢的實(shí)木地板交付乙廠，開具的增值稅專用發(fā)票注明收取材料費(fèi)金額30.6萬(wàn)元、加工費(fèi)5萬(wàn)元，甲廠未代收代繳消費(fèi)稅。
（其他相關(guān)資料：甲廠直接持有乙廠30%股份，實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）判斷甲廠和乙廠是否為關(guān)聯(lián)企業(yè)并說(shuō)明理由。

甲廠與乙廠屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)相互直接或者間接持有其中一方的股份總和達(dá)到25%或以上的，就屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)。本題中“甲廠直接持有乙廠30%股份”，所以雙方屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

外購(gòu)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)予按生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除已納的消費(fèi)稅稅款，實(shí)木素板出廠時(shí)已納消費(fèi)稅扣除要使用的買價(jià)是指購(gòu)貨發(fā)票上的銷售額，不包括增值稅稅額，也不包括運(yùn)費(fèi)發(fā)票的費(fèi)用金額。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅款=40×5%-50×40%×5%=1（萬(wàn)元）。

（3）判斷業(yè)務(wù)（3）是否為消費(fèi)稅規(guī)定的委托加工業(yè)務(wù)并說(shuō)明理由。

不屬于。理由：稅法中規(guī)定的委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原材料和主要材料，受托方只是收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。在本業(yè)務(wù)中，乙廠是委托方，甲廠是受托方，由于是甲廠提供的主要材料，所以不能作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)處理。

（4）指出業(yè)務(wù)（3）的消費(fèi)稅納稅義務(wù)人，計(jì)稅依據(jù)確定方法及數(shù)額。

業(yè)務(wù)（3）的消費(fèi)稅納稅義務(wù)人是甲廠，應(yīng)按照甲廠銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品處理，計(jì)稅依據(jù)為甲廠當(dāng)月銷售同類A型實(shí)木地板的銷售價(jià)格。其計(jì)稅依據(jù)=40÷40%×60%=60（萬(wàn)元）。

（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=60×5%-50×60%×5%=1.5（萬(wàn)元）。

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