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外購材料用在企業(yè)上有不能抵扣進項稅的情形

我記有外購材料用在企業(yè)上有不能抵扣進項稅的情形,具體是哪些能麻煩寫一下嗎

收費公路通行費增值稅抵扣規(guī)定一般納稅人應(yīng)納稅額計算實例 2021-07-21 21:52:49

問題來源:

本題目考查設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)增值稅、消費稅、城建稅及附加、車輛購置稅的計算
位于某縣城的甲設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年12月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:
(1)采取分期收款方式銷售設(shè)備一批,合同約定不含稅價款690萬元,按合同約定本月底收取貨款的50%,下個月底收取余下的50%,本月尚未收到貨款;采取直接收款方式銷售設(shè)備,取得價稅合計金額550萬元;以預(yù)收貨款的方式銷售設(shè)備,取得預(yù)收款350萬元,設(shè)備尚未發(fā)出。
(2)購進生產(chǎn)用原材料,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款420萬元、稅額54.6萬元;支付橋閘通行費,取得通行費發(fā)票(非財政票據(jù))上注明的收費金額8000元。
(3)購進建筑材料一批,用于新建生產(chǎn)車間,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款85萬元、稅額11.05萬元。支付與貸款直接相關(guān)的手續(xù)費,取得增值稅專用發(fā)票注明價款8000元、稅額480元。
(4)從境外乙公司進口一臺檢測儀器,關(guān)稅完稅價格130萬元人民幣,取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書。乙公司派技術(shù)人員為甲企業(yè)提供3天的應(yīng)用技術(shù)培訓(xùn),收取相關(guān)服務(wù)費為4.5萬元人民幣(含稅),乙公司境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu),甲企業(yè)已代扣代繳相應(yīng)稅款并取得完稅憑證。
(5)將生產(chǎn)出的新型設(shè)備投資于丙公司,該設(shè)備無同類產(chǎn)品市場價,生產(chǎn)成本為450萬元。
(6)進口1輛小汽車用于管理部門使用,小汽車關(guān)稅完稅價格30萬元人民幣。
(7)購進兩輛貨車,取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的價款24萬元、稅額3.12萬元,其中一輛用于生產(chǎn)經(jīng)營,另一輛既用于生產(chǎn)經(jīng)營,同時也為職工食堂提供運輸服務(wù)。
(其他相關(guān)資料:新型設(shè)備成本利潤率10%,進口小汽車關(guān)稅稅率25%、消費稅稅率40%,進口檢測儀器關(guān)稅稅率8%。涉及相關(guān)票據(jù)均已在當(dāng)期抵扣。上期無留抵稅額)
要求:根據(jù)上述資料,按順序回答下列問題,如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)計算業(yè)務(wù)(1)當(dāng)月的銷項稅額。
業(yè)務(wù)(1)當(dāng)月的銷項稅額=690×50%×13%+550÷(1+13%)×13%=108.12(萬元)
(2)計算業(yè)務(wù)(2)的進項稅額。
業(yè)務(wù)(2)的進項稅額=54.6+8000÷(1+5%)×5%÷10000=54.64(萬元)
【分析】橋閘通行費計算抵扣進項稅。
(3)判斷業(yè)務(wù)(3)的進項稅額是否準(zhǔn)予抵扣,如果準(zhǔn)予扣除,計算當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進項稅額。
①納稅人購進建筑材料用于新建生產(chǎn)車間的進項稅額可一次抵扣。②納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
業(yè)務(wù)(3)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=11.05(萬元)
(4)計算業(yè)務(wù)(4)進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅額和代扣代繳的增值稅額。
業(yè)務(wù)(4)進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅額=130×(1+8%)×13%=18.25(萬元)
業(yè)務(wù)(4)代扣代繳的增值稅額=4.5÷(1+6%)×6%=0.25(萬元)
進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和代扣代繳的增值稅合計金額=18.25+0.25=18.50(萬元)
(5)計算業(yè)務(wù)(5)的銷項稅額。
業(yè)務(wù)(5)的銷項稅額=450×(1+10%)×13%=64.35(萬元)
【分析】此處考查組成計稅價格公式的運用。
(6)計算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)的增值稅額和消費稅額。
業(yè)務(wù)(6)應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)的增值稅額=30×(1+25%)÷(1-40%)×13%=8.13(萬元)
業(yè)務(wù)(6)應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)的消費稅額=30×(1+25%)÷(1-40%)×40%=25(萬元)
進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅合計金額=8.13+25=33.13(萬元)
(7)計算業(yè)務(wù)(7)準(zhǔn)予抵扣的進項稅額。
業(yè)務(wù)(7)準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=3.12(萬元)
【分析】兼用于職工福利的固定資產(chǎn)可以抵扣進項稅。
(8)計算當(dāng)月的銷項稅額。
當(dāng)月的銷項稅額=108.12+64.35=172.47(萬元)
(9)計算當(dāng)月的進項稅額。
當(dāng)月的進項稅額=54.64+11.05+18.50+8.13+3.12=95.44(萬元)
(10)計算當(dāng)月向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅稅額。
當(dāng)月的應(yīng)納增值稅稅額=172.47-95.44=77.03(萬元)
(11)計算當(dāng)月的城建稅稅額。
當(dāng)月的城建稅稅額=77.03×5%=3.85(萬元)
(12)計算當(dāng)月的教育費附加和地方教育附加的合計數(shù)。
當(dāng)月的教育費附加和地方教育附加的合計數(shù)=77.03×(3%+2%)=3.85(萬元)
(13)計算當(dāng)月應(yīng)該繳納的車輛購置稅。
當(dāng)月應(yīng)該繳納的車輛購置稅=30×(1+25%)÷(1-40%)×10%+24×10%=8.65(萬元)。
查看完整問題

孫老師

2021-07-22 16:28:49 5613人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

(1)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

(2)非正常損失所對應(yīng)的進項稅。

(3)特殊政策規(guī)定不得抵扣的進項稅。(例如購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù),納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用)

您再理解下~


給您一個愛的鼓勵,加油~
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