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買一贈(zèng)一方式下增值稅和企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理?

買一贈(zèng)一方式下增值稅和企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理?

特殊銷售方式下的銷售額確認(rèn) 2024-03-15 11:54:40

問題來源:

9.發(fā)卡機(jī)構(gòu)、清算機(jī)構(gòu)和收單機(jī)構(gòu)提供銀行卡跨機(jī)構(gòu)資金清算服務(wù),按照以下規(guī)定執(zhí)行:
(1)發(fā)卡機(jī)構(gòu)以其向收單機(jī)構(gòu)收取的發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)為銷售額,并按照此銷售額向清算機(jī)構(gòu)開具增值稅發(fā)票。
(2)清算機(jī)構(gòu)以其向發(fā)卡機(jī)構(gòu)、收單機(jī)構(gòu)收取的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)為銷售額,并按照發(fā)卡機(jī)構(gòu)支付的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)向發(fā)卡機(jī)構(gòu)開具增值稅發(fā)票,按照收單機(jī)構(gòu)支付的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)向收單機(jī)構(gòu)開具增值稅發(fā)票。
清算機(jī)構(gòu)從發(fā)卡機(jī)構(gòu)取得的增值稅發(fā)票上記載的發(fā)卡行服務(wù)費(fèi),一并計(jì)入清算機(jī)構(gòu)的銷售額,并由清算機(jī)構(gòu)按照此銷售額向收單機(jī)構(gòu)開具增值稅發(fā)票。
(3)收單機(jī)構(gòu)以其向商戶收取的收單服務(wù)費(fèi)為銷售額,并按照此銷售額向商戶開具增值稅發(fā)票。
手寫板
10.拍賣行受托拍賣文物藝術(shù)品,委托方按規(guī)定享受免征增值稅政策的,拍賣行可以自己名義就代為收取的貨物價(jià)款向購買方開具增值稅普通發(fā)票,對應(yīng)的貨物價(jià)款不計(jì)入拍賣行的增值稅應(yīng)稅收入。
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徐老師

2024-03-15 14:09:39 2215人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

企業(yè)所得稅中,買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品,不屬于捐贈(zèng),應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入;

增值稅中,買一贈(zèng)一,贈(zèng)送的商品要視同銷售,按贈(zèng)送商品的市場價(jià)計(jì)算繳納增值稅。

【舉例】甲企業(yè)進(jìn)行促銷,買一件2000元(不含增值稅,下同)的西裝,贈(zèng)送一條價(jià)值400元的領(lǐng)帶。西裝和領(lǐng)帶的成本分別是1200元和200元。

①在增值稅上:分別繳納稅款,西裝增值稅=2000×13%=260(元),領(lǐng)帶增值稅=400×13%=52(元)。

②企業(yè)所得稅上:應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。將2000元的銷售收入按照西裝和領(lǐng)帶的公允價(jià)值分?jǐn)偂?/p>

即:西裝分?jǐn)?2000÷(2000+400)×2000=1666.67(元)

領(lǐng)帶分?jǐn)?400÷(2000+400)×2000=333.33(元)


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