要點(diǎn)

規(guī)定

申報(bào)時(shí)間

取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)申報(bào)納稅

申報(bào)地點(diǎn)

納稅年度的確定

居民個(gè)人取得境外所得的境外納稅年度與公歷年度不一致的，取得境外所得的境外納稅年度最后一日所在的公歷年度，為境外所得對應(yīng)的我國納稅年度

【舉例】居民個(gè)人王先生在A國取得所得，按A國稅收法律規(guī)定，其納稅年度為每年4月6日至次年4月5日。王先生在2020年4月6日至2021年4月5日期間，從A國取得所得的最后一日所在年度為2021年，其對應(yīng)的我國納稅年度為2021年度，故應(yīng)于2022年3月1日至6月30日申報(bào)境外所得

憑證要求

居民個(gè)人申報(bào)境外所得稅收抵免時(shí)，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)提供境外征稅主體出具的稅款所屬年度的完稅證明、稅收繳款書或者納稅記錄等納稅憑證，未提供符合要求的納稅憑證，不予抵免

納稅人確實(shí)無法提供納稅憑證的，可同時(shí)憑境外所得納稅申報(bào)表（或者境外征稅主體確認(rèn)的繳稅通知書）以及對應(yīng)的銀行繳款憑證辦理境外所得抵免事宜

外幣折算

所得為人民幣以外貨幣的，按照辦理納稅申報(bào)或者扣繳申報(bào)的上一月最后一日人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。年度終了后辦理匯算清繳的，對已經(jīng)按月、按季或者按次預(yù)繳稅款的人民幣以外貨幣所得，不再重新折算；對應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額

【考點(diǎn)妙記】

本月申報(bào)上月末；中間價(jià)格算所得

匯算清繳不再折；補(bǔ)稅要按上年末

漏抵追溯

居民個(gè)人已申報(bào)境外所得、未進(jìn)行稅收抵免，在以后納稅年度取得納稅憑證并申報(bào)境外所得稅收抵免的，可以追溯至該境外所得所屬納稅年度進(jìn)行抵免，但追溯年度不得超過5年。自取得該項(xiàng)境外所得的5個(gè)年度內(nèi)，境外征稅主體出具的稅款所屬納稅年度納稅憑證載明的實(shí)際繳納稅額發(fā)生變化的，按實(shí)際繳納稅額重新計(jì)算并辦理補(bǔ)退稅，不加收稅收滯納金，不退還利息

【考點(diǎn)妙記】漏抵免；追5年