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老師請問追溯至以前年度調(diào)整到底是怎樣做的？

老師請問追溯至以前年度調(diào)整到底是怎樣做的？不是以前年度的納稅事宜都已經(jīng)結(jié)束了，怎么還能在以后年度回去調(diào)已經(jīng)結(jié)束了的年度發(fā)生的事情？

境外所得的稅額扣除 2022-07-09 13:11:54

問題來源：

考點3：境外所得稅額扣除的管理（★★）

要點	規(guī)定
申報時間	取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)申報納稅
申報地點
納稅年度的確定	居民個人取得境外所得的境外納稅年度與公歷年度不一致的，取得境外所得的境外納稅年度最后一日所在的公歷年度，為境外所得對應(yīng)的我國納稅年度【舉例】居民個人王先生在A國取得所得，按A國稅收法律規(guī)定，其納稅年度為每年4月6日至次年4月5日。王先生在2020年4月6日至2021年4月5日期間，從A國取得所得的最后一日所在年度為2021年，其對應(yīng)的我國納稅年度為2021年度，故應(yīng)于2022年3月1日至6月30日申報境外所得
憑證要求	居民個人申報境外所得稅收抵免時，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)提供境外征稅主體出具的稅款所屬年度的完稅證明、稅收繳款書或者納稅記錄等納稅憑證，未提供符合要求的納稅憑證，不予抵免納稅人確實無法提供納稅憑證的，可同時憑境外所得納稅申報表（或者境外征稅主體確認(rèn)的繳稅通知書）以及對應(yīng)的銀行繳款憑證辦理境外所得抵免事宜
外幣折算	所得為人民幣以外貨幣的，按照辦理納稅申報或者扣繳申報的上一月最后一日人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。年度終了后辦理匯算清繳的，對已經(jīng)按月、按季或者按次預(yù)繳稅款的人民幣以外貨幣所得，不再重新折算；對應(yīng)當(dāng)補繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額【考點妙記】本月申報上月末；中間價格算所得匯算清繳不再折；補稅要按上年末
漏抵追溯	居民個人已申報境外所得、未進(jìn)行稅收抵免，在以后納稅年度取得納稅憑證并申報境外所得稅收抵免的，可以追溯至該境外所得所屬納稅年度進(jìn)行抵免，但追溯年度不得超過5年。自取得該項境外所得的5個年度內(nèi)，境外征稅主體出具的稅款所屬納稅年度納稅憑證載明的實際繳納稅額發(fā)生變化的，按實際繳納稅額重新計算并辦理補退稅，不加收稅收滯納金，不退還利息【考點妙記】漏抵免；追5年

提示

居民個人被外派境外工作，取得所得的稅款預(yù)扣預(yù)繳規(guī)定

1.派出單位支付，派出單位預(yù)扣并申報。

居民個人被境內(nèi)企業(yè)、單位、其他組織（以下稱“派出單位”）派往境外工作，取得的工資、薪金所得或者勞務(wù)報酬所得，由派出單位或者其他境內(nèi)單位支付或負(fù)擔(dān)的，派出單位或者其他境內(nèi)單位應(yīng)按照《個人所得稅法》及其實施條例規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳稅款。

2.境外中方機構(gòu)支付，境外中方機構(gòu)扣稅并委托派出單位申報。

居民個人被派出單位派往境外工作，取得的工資薪金所得或者勞務(wù)報酬所得，由境外單位支付或負(fù)擔(dān)的，如果境外單位為境外任職、受雇的中方機構(gòu)（以下簡稱“中方機構(gòu)”）的，可以由境外任職、受雇的中方機構(gòu)預(yù)扣稅款，并委托派出單位向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

中方機構(gòu)包括中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他經(jīng)濟(jì)組織以及國家機關(guān)所屬的境外分支機構(gòu)、子公司、使（領(lǐng)）館、代表處等。

3.中方派出單位報告情況。

中方機構(gòu)未預(yù)扣稅款的或者境外單位不是中方機構(gòu)的，派出單位應(yīng)當(dāng)于次年2月28日前向其主管稅務(wù)機關(guān)報送外派人員情況，包括：外派人員的姓名、身份證件類型及身份證件號碼、職務(wù)、派往國家和地區(qū)、境外工作單位名稱和地址、派遣期限、境內(nèi)外收入及繳稅情況等。

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