廣宣費、職工教育經(jīng)費超限額可以結轉幾年扣除

廣宣費、職工教育經(jīng)費支出等超出限額，個體戶可以結轉幾年扣除

經(jīng)營所得應納稅額的計算 2024-07-15 21:35:37

問題來源：

【知識點5】經(jīng)營所得應納稅額的計算

所得范圍	1.企業(yè)分配給投資者個人的所得 2.企業(yè)當年留存的所得（利潤）
應納稅所得額	個體工商戶、個人獨資企業(yè)的投資者	全年收入總額-成本、費用及損失等
		合伙企業(yè)的個人投資者	“全年收入總額-成本、費用及損失”按合伙協(xié)議約定的分配比例計算
應納稅額	全年應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

經(jīng)營所得個人所得稅稅率表：

級數(shù)	全年應納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)（元）
1	不超過30000元的	5	0
2	超過30000元至90000元的部分	10	1500
3	超過90000元至300000元的部分	20	10500
4	超過300000元至500000元的部分	30	40500
5	超過500000元的部分	35	65500

1.個體工商戶應納稅額的計算

應納稅所得額=收入總額-成本-費用-損失-稅金-其他支出-允許彌補的以前年度虧損

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

（1）個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關費用，準予扣除。

（2）個體工商戶與企業(yè)聯(lián)營而分得的利潤，按“利息、股息、紅利所得”項目征稅。

（3）個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關的各項所得，應按規(guī)定分別計算征收個人所得稅。

（4）個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除。個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。未取得綜合所得的，業(yè)主的費用扣除標準，確定為60000元/年。

提示

同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。

（5）補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險

被保險人	限額扣除
從業(yè)人員	①分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內的部分據(jù)實扣除 ②超過部分，不得扣除
業(yè)主本人	①以當?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標準內的部分據(jù)實扣除 ②超過部分，不得扣除

（6）個體工商戶向當?shù)毓M織撥繳的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內據(jù)實扣除。

個體工商戶業(yè)主本人向當?shù)毓M織繳納的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出，以當?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，在2%、14%、2.5%的比例內據(jù)實扣除。

（7）個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負擔的稅款，不得稅前扣除。

（8）個體工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費、行政性收費、協(xié)會會費等，按實際發(fā)生數(shù)額扣除。

（9）個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予直接扣除；單臺價值在10萬元以上（含10萬元）的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當期直接扣除。

（10）個體工商戶通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其應納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除。個體工商戶直接對受益人的捐贈不得扣除。

提示

1.稅前扣除項目

	個體工商戶（個人所得稅）vs公司（企業(yè)所得稅）
扣除項目		個體工商戶	公司
職工教育經(jīng)費扣除限額		工資薪金總額的2.5%	工資薪金總額的8%
虧損彌補結轉年限		5年	一般5年；特殊8年或10年
生產(chǎn)經(jīng)營與個人家庭混用費用，難以劃分		40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關費用，準予扣除	——
廣宣費扣除限額		銷售（營業(yè)）收入的15%	銷售（營業(yè)）收入的15%或30%
公益性捐贈扣除限額（全額扣除除外）		應納稅所得額的30%	利潤總額的12%
從業(yè)人員的工資、社保、工會經(jīng)費、職工福利費、借款費用、利息費用、業(yè)務招待費、租賃費、財產(chǎn)保險費等		基本一致

2.個體工商戶年應納稅所得額不超過200萬元部分減半征收政策

享受主體	個體工商戶
適用期間	2023.1.1—2027.12.31
優(yōu)惠內容	1.應納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅 2.個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎上，可疊加享受本條優(yōu)惠政策
計算公式	減免稅額=（經(jīng)營所得應納稅所得額不超過200萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×經(jīng)營所得應納稅所得額不超過200萬元部分÷經(jīng)營所得應納稅所得額）×50%
享受方式	1.個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受 2.個體工商戶在預繳和匯算清繳個人所得稅時均可享受減半征稅政策 3.若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補