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廣宣費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)超限額可以結(jié)轉(zhuǎn)幾年扣除

廣宣費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出等超出限額，個(gè)體戶可以結(jié)轉(zhuǎn)幾年扣除

經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 2024-07-15 21:35:37

問題來源：

【知識點(diǎn)5】經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

所得范圍	1.企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得 2.企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）
應(yīng)納稅所得額	個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者	全年收入總額-成本、費(fèi)用及損失等
		合伙企業(yè)的個(gè)人投資者	“全年收入總額-成本、費(fèi)用及損失”按合伙協(xié)議約定的分配比例計(jì)算
應(yīng)納稅額	全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

經(jīng)營所得個(gè)人所得稅稅率表：

級數(shù)	全年應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)（元）
1	不超過30000元的	5	0
2	超過30000元至90000元的部分	10	1500
3	超過90000元至300000元的部分	20	10500
4	超過300000元至500000元的部分	30	40500
5	超過500000元的部分	35	65500

1.個(gè)體工商戶應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本-費(fèi)用-損失-稅金-其他支出-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

（1）個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

（2）個(gè)體工商戶與企業(yè)聯(lián)營而分得的利潤，按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征稅。

（3）個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個(gè)人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各項(xiàng)所得，應(yīng)按規(guī)定分別計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

（4）個(gè)體工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。未取得綜合所得的，業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，確定為60000元/年。

提示

同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。

（5）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

被保險(xiǎn)人	限額扣除
從業(yè)人員	①分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除 ②超過部分，不得扣除
業(yè)主本人	①以當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣?huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除 ②超過部分，不得扣除

（6）個(gè)體工商戶向當(dāng)?shù)毓?huì)組織撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

個(gè)體工商戶業(yè)主本人向當(dāng)?shù)毓?huì)組織繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣?huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，在2%、14%、2.5%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

（7）個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。

（8）個(gè)體工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費(fèi)、行政性收費(fèi)、協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)等，按實(shí)際發(fā)生數(shù)額扣除。

（9）個(gè)體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺(tái)價(jià)值在10萬元以下的測試儀器和試驗(yàn)性裝置的購置費(fèi)準(zhǔn)予直接扣除；單臺(tái)價(jià)值在10萬元以上（含10萬元）的測試儀器和試驗(yàn)性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除。

（10）個(gè)體工商戶通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除。個(gè)體工商戶直接對受益人的捐贈(zèng)不得扣除。

提示

1.稅前扣除項(xiàng)目

	個(gè)體工商戶（個(gè)人所得稅）vs公司（企業(yè)所得稅）
扣除項(xiàng)目		個(gè)體工商戶	公司
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額		工資薪金總額的2.5%	工資薪金總額的8%
虧損彌補(bǔ)結(jié)轉(zhuǎn)年限		5年	一般5年；特殊8年或10年
生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人家庭混用費(fèi)用，難以劃分		40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除	——
廣宣費(fèi)扣除限額		銷售（營業(yè)）收入的15%	銷售（營業(yè)）收入的15%或30%
公益性捐贈(zèng)扣除限額（全額扣除除外）		應(yīng)納稅所得額的30%	利潤總額的12%
從業(yè)人員的工資、社保、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、借款費(fèi)用、利息費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)等		基本一致

2.個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分減半征收政策

享受主體	個(gè)體工商戶
適用期間	2023.1.1—2027.12.31
優(yōu)惠內(nèi)容	1.應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個(gè)人所得稅 2.個(gè)體工商戶在享受現(xiàn)行其他個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可疊加享受本條優(yōu)惠政策
計(jì)算公式	減免稅額=（經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×50%
享受方式	1.個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受 2.個(gè)體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳個(gè)人所得稅時(shí)均可享受減半征稅政策 3.若個(gè)體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并個(gè)體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)

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常老師

2024-07-15 22:02:30 2154人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)直接相關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分,可以據(jù)實(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，沒有年限限制。

職工教育經(jīng)費(fèi)的實(shí)際發(fā)生數(shù)額超出規(guī)定比例（2.5%）當(dāng)期不能扣除的數(shù)額，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。沒有年限限制。

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