企稅和個稅規(guī)定總結(jié)：分紅及股權(quán)轉(zhuǎn)讓詳解

利息、股息、紅利所得和偶然所得應(yīng)納稅額的計算 2022-07-27 10:35:13

問題來源：

（2）計算張先生轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票所得和取得的股票紅利所得共應(yīng)繳納的個人所得稅。

【解題關(guān)鍵】

關(guān)于股票（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓所得、股息紅利所得等涉及的企業(yè)所得稅和個人所得稅政策，非常容易混淆，學(xué)員要準確記憶：

股票（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓所得：

①個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票，暫不征收個稅；個人轉(zhuǎn)讓限售股及其余股票，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計算個人所得稅；個人轉(zhuǎn)讓非上市公司的股權(quán)，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個稅。

②企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股票和非上市公司的股權(quán)，取得的所得都屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，要照章繳納企業(yè)所得稅。

股息紅利所得：

①個人持有非上市公司股權(quán)，取得的分紅，屬于“股息、紅利所得”，照章繳納個人所得稅；個人持有境內(nèi)上市公司的股票，取得的分紅，持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫免征稅。

②企業(yè)持有股權(quán)取得的分紅，按照下列規(guī)定處理：

企業(yè)類型	從境內(nèi)非上市的居民企業(yè)取得的投資收益	連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月的投資收益	連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票超過12個月取得的投資收益
居民企業(yè)	免	不免	免
在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，且所得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)	免	不免	免
未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，以及雖設(shè)立機構(gòu)、場所但所得與該機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)	不免	不免	不免

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徐老師

2022-07-27 13:10:49 1274人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員，你好：

（1）轉(zhuǎn)讓收益：

①個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票（股票屬于股權(quán)的一種形式），免征個稅；個人轉(zhuǎn)讓限售股，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計算個人所得稅；個人轉(zhuǎn)讓非上市公司的股權(quán)，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個稅。

②企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司和非上市公司的股權(quán)，取得的所得都屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，要照章繳納企業(yè)所得稅。

（2）持有收益：

①個人持有非上市公司股權(quán)，取得的分紅，屬于“股息、紅利所得”，照章繳納個人所得稅；個人取得境內(nèi)上市公司的股票，取得的分紅，持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫免征稅。

②企業(yè)持有股權(quán)取得的分紅，按照下列規(guī)定處理：

企業(yè)類型	從境內(nèi)非上市的居民企業(yè)取得的投資收益	連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月的投資收益	連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票超過12個月取得的投資收益
居民企業(yè)	免	不免	免
在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所，且所得與該機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)	免	不免	免
未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所，以及雖設(shè)立機構(gòu)場所但所得與該機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)	不免	不免	不免

提示：限售股和普通股有區(qū)別，普通股參照上述內(nèi)容處理，對個人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息紅利，按照股息差別化的規(guī)定計算納稅，持股時間自解禁日起計算；解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅。限售股轉(zhuǎn)讓所得，無論是企業(yè)還是個人，取得的所得都屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，照章繳納所得稅。

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