亚洲精品国偷拍自产在线观看蜜臀,亚洲av无码男人的天堂,亚洲av综合色区无码专区桃色,羞羞影院午夜男女爽爽,性少妇tubevⅰdeos高清

當(dāng)前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 注冊會計師 > 稅法 > 答疑詳情

計算題第三題第二小問解答:加工費、代墊輔料是否含稅

注明加工費400萬元,代墊輔料100萬元,這里是怎么判別是不含增值稅數(shù)字的,不去除以1.13

煙葉稅稅率和應(yīng)納稅額的計算委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的計算 2021-08-01 21:58:00

問題來源:

坐落于某市區(qū)的甲卷煙廠為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)銷售A牌卷煙,2020年11月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù):
(1)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉,實際支付價款3600萬元、另支付300萬元的價外補貼,按規(guī)定繳納了煙葉稅,開具合法的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證。
(2)將收購的煙葉全部運往位于縣城的乙企業(yè)(一般納稅人)加工煙絲,支付運費,取得運輸公司(位于江蘇省內(nèi)的小規(guī)模納稅人)開具的增值稅專用發(fā)票,注明含稅運費5萬元。取得增值稅專用發(fā)票,注明加工費400萬元、代墊輔料100萬元,本月收回全部委托加工的煙絲,乙企業(yè)已代收代繳相關(guān)稅費;乙企業(yè)無同類煙絲銷售價格。
(3)以委托加工收回的煙絲80%生產(chǎn)A牌卷煙14000箱。本月銷售A牌卷煙給丙卷煙批發(fā)企業(yè)5000箱,取得不含稅收入12000萬元,由于貨款收回及時給予丙企業(yè)2%的折扣。
(4)將委托加工收回的煙絲剩余的20%對外出售,取得不含稅收入1500萬元。
(5)購入客車4輛,用于接送職工上下班,取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明不含稅金額200萬元;購進經(jīng)營用的運輸卡車5輛,取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明不含稅金額300萬元。
(其他相關(guān)資料:A牌卷煙消費稅比例稅率56%、定額稅率150元/箱;煙絲消費稅比例稅率30%)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數(shù)。 
(1)計算甲卷煙廠應(yīng)繳納的煙葉稅。
應(yīng)繳納煙葉稅=3600×(1+10%)×20%=792(萬元)。
【查書】煙葉稅應(yīng)納稅額的計算參考教材P349 
(2)計算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的相關(guān)稅費。
①材料成本=[(3600+300)+3600×(1+10%)×20%]×(1-10%)+5/(1+1%)=4227.75(萬元)
乙企業(yè)代收代繳消費稅=(4227.75+400+100)÷(1-30%)×30%=2026.18(萬元)
②受托方代收代繳消費稅的同時,應(yīng)代收代繳城建稅、教育費附加和地方教育附加。
乙企業(yè)代收代繳消費稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加合計=2026.18×(1+5%+3%+2%)=2228.80(萬元)。
【查書】委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算參考教材P158 
(3)計算甲卷煙廠業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費稅額。
現(xiàn)金折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待,不得從銷售額中減除。委托加工收回的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的,已納消費稅額可以扣除。
應(yīng)納消費稅=12000×56%+5000×150÷10000-2026.18×80%=5174.06(萬元)。
【查書】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算參考教材P155、P161 
(4)判斷甲卷煙廠業(yè)務(wù)(4)是否繳納消費稅?如果繳納,計算應(yīng)繳納的消費稅。
委托加工收回的應(yīng)稅消費品對外銷售,售價高于原計稅價格的不屬于直接銷售,應(yīng)繳納消費稅,但可以抵扣委托加工環(huán)節(jié)已納的消費稅額。
煙絲原計稅價格=(4227.75+400+100)÷(1-30%)=6753.93(萬元)
對外銷售價格=1500>6753.93×20%=1350.79(萬元)
應(yīng)納消費稅=1500×30%-2026.18×20%=44.76(萬元)。
【查書】委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算參考教材P158 
(5)計算甲卷煙廠本月可以抵扣的進項稅額。
購入客車用于接送職工上下班,屬于購進固定資產(chǎn)專用于集體福利,進項稅額不得抵扣。
可以抵扣進項稅額合計=(400+100)×13%+5/(1+1%)×1%+[(3600+300)+3600×(1+10%)×20%]×10%+300×13%=573.25(萬元)。
【查書】進項稅額的確認和計算參考教材P67 
(6)計算甲卷煙廠本月應(yīng)繳納的增值稅額。
應(yīng)繳納增值稅=(12000+1500)×13%-573.25=1181.75(萬元)。
【查書】一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算參考教材P55 
查看完整問題

徐老師

2021-08-02 16:33:00 5486人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員,你好:

因為,本題中說道“取得增值稅專用發(fā)票,注明加工費400萬元、代墊輔料100萬元”,而增值稅專用發(fā)票上注明的金額為不含稅價格,所以加工費400萬元、代墊輔料100萬元均為不含稅價格~~

通常情況下,我們認為以下情況是含稅的:

(1)商業(yè)企業(yè)零售價為含稅價;

(2)普通發(fā)票上注明的銷售額是含稅價;

(3)價外費用一般為含增值稅收入;

(4)需要并入銷售額一并納稅的包裝物押金為含增值稅收入;

(5)除以下不含稅的情況外的其他沒有明確說明不含稅的情況。

通常情況下,我們認為以下情況是不含稅的:

(1)題中明確說明是不含稅的;

(2)增值稅專用發(fā)票上注明的金額;

(3)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的金額;

(4)海關(guān)專用繳款書上面的金額;

(5)中華人民共和國稅收繳款憑證上面的金額;

(6)按規(guī)定抵扣了進項稅額的貨物的成本。

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的,加油!
有幫助(11) 答案有問題?
輔導(dǎo)課程
2025年注冊會計師課程
輔導(dǎo)圖書
2025年注冊會計師圖書

我們已經(jīng)收到您的反饋

確定