計算題第三題第二小問解答:加工費、代墊輔料是否含稅
注明加工費400萬元,代墊輔料100萬元,這里是怎么判別是不含增值稅數(shù)字的,不去除以1.13
問題來源:
(1)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉,實際支付價款3600萬元、另支付300萬元的價外補貼,按規(guī)定繳納了煙葉稅,開具合法的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證。
(2)將收購的煙葉全部運往位于縣城的乙企業(yè)(一般納稅人)加工煙絲,支付運費,取得運輸公司(位于江蘇省內(nèi)的小規(guī)模納稅人)開具的增值稅專用發(fā)票,注明含稅運費5萬元。取得增值稅專用發(fā)票,注明加工費400萬元、代墊輔料100萬元,本月收回全部委托加工的煙絲,乙企業(yè)已代收代繳相關(guān)稅費;乙企業(yè)無同類煙絲銷售價格。
(3)以委托加工收回的煙絲80%生產(chǎn)A牌卷煙14000箱。本月銷售A牌卷煙給丙卷煙批發(fā)企業(yè)5000箱,取得不含稅收入12000萬元,由于貨款收回及時給予丙企業(yè)2%的折扣。
(4)將委托加工收回的煙絲剩余的20%對外出售,取得不含稅收入1500萬元。
(5)購入客車4輛,用于接送職工上下班,取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明不含稅金額200萬元;購進經(jīng)營用的運輸卡車5輛,取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明不含稅金額300萬元。
(其他相關(guān)資料:A牌卷煙消費稅比例稅率56%、定額稅率150元/箱;煙絲消費稅比例稅率30%)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數(shù)。
【查書】煙葉稅應(yīng)納稅額的計算參考教材P349
乙企業(yè)代收代繳消費稅=(4227.75+400+100)÷(1-30%)×30%=2026.18(萬元)
②受托方代收代繳消費稅的同時,應(yīng)代收代繳城建稅、教育費附加和地方教育附加。
乙企業(yè)代收代繳消費稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加合計=2026.18×(1+5%+3%+2%)=2228.80(萬元)。
【查書】委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算參考教材P158
應(yīng)納消費稅=12000×56%+5000×150÷10000-2026.18×80%=5174.06(萬元)。
【查書】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算參考教材P155、P161
煙絲原計稅價格=(4227.75+400+100)÷(1-30%)=6753.93(萬元)
對外銷售價格=1500>6753.93×20%=1350.79(萬元)
應(yīng)納消費稅=1500×30%-2026.18×20%=44.76(萬元)。
【查書】委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算參考教材P158
可以抵扣進項稅額合計=(400+100)×13%+5/(1+1%)×1%+[(3600+300)+3600×(1+10%)×20%]×10%+300×13%=573.25(萬元)。
【查書】進項稅額的確認和計算參考教材P67
【查書】一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算參考教材P55

徐老師
2021-08-02 16:33:00 5486人瀏覽
因為,本題中說道“取得增值稅專用發(fā)票,注明加工費400萬元、代墊輔料100萬元”,而增值稅專用發(fā)票上注明的金額為不含稅價格,所以加工費400萬元、代墊輔料100萬元均為不含稅價格~~
通常情況下,我們認為以下情況是含稅的:
(1)商業(yè)企業(yè)零售價為含稅價;
(2)普通發(fā)票上注明的銷售額是含稅價;
(3)價外費用一般為含增值稅收入;
(4)需要并入銷售額一并納稅的包裝物押金為含增值稅收入;
(5)除以下不含稅的情況外的其他沒有明確說明不含稅的情況。
通常情況下,我們認為以下情況是不含稅的:
(1)題中明確說明是不含稅的;
(2)增值稅專用發(fā)票上注明的金額;
(3)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的金額;
(4)海關(guān)專用繳款書上面的金額;
(5)中華人民共和國稅收繳款憑證上面的金額;
(6)按規(guī)定抵扣了進項稅額的貨物的成本。
每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的,加油!相關(guān)答疑
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委托加工應(yīng)稅消費品材料成本是否應(yīng)扣除進項稅額?
生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的計算
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