老師我還是無法分辨直接，間接

境外所得稅收管理概述 2024-10-24 07:59:54

問題來源：

第三節(jié) 境外所得稅收管理

居民企業(yè)以及非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所，取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：

（1）居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得。

（2）非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的應稅所得。

居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在抵免限額內抵免。

聚焦點

政策的背景

境外已納稅額的抵免主要是為了解決國家間的重復征稅問題，所以境外的已納稅款在不超過按照規(guī)定計算的抵免限額的情況下，境外已納稅額可以全額抵免；若超過抵免限額，則只能按照抵免限額進行抵免。

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王老師

2024-10-24 15:23:47 430人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

方法

定義

適用范圍

注意

直接

抵免

企業(yè)直接作為納稅人就其境外所得在境外繳納的所得稅額在我國應納稅額中抵免，主要適用于企業(yè)就來源于境外的營業(yè)利潤所得在境外所繳納的企業(yè)所得稅，以及就來源于或發(fā)生于境外的股息、紅利等權益性投資所得、利息、租金、特許權使用費、財產轉讓等所得在境外被源泉扣繳的預提所得稅

對企業(yè)在境外直接繳納稅款的抵扣（常見總分機構之間）：

（1）居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得

（2）非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的應稅所得

居民企業(yè)可享受直接抵免和間接抵免，非居民企業(yè)只能享受直接抵免

間接

抵免

境外企業(yè)就分配股息前的利潤繳納的外國所得稅額中由我國居民企業(yè)就該項分得的股息性質的所得間接負擔的部分，在我國的應納稅額中抵免

對進行境外投資所得已納稅款的抵扣（母子或母子孫公司之間）

舉個例子：一家我國境內的甲公司，在境外設立了子公司，子公司取得的所得要在境外繳納企業(yè)所得稅，然后用稅后利潤對甲公司進行分配，甲公司會取得股息紅利所得，這筆股息紅利所得要在境外繳納預提所得稅，這筆預提所得稅就屬于甲公司直接負擔的稅款，可以享受直接抵免；子公司繳納的企業(yè)所得稅中有甲公司負擔的部分，那么甲公司負擔的部分就屬于間接負擔的稅款，享受的是間接抵免。

每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！

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